Как вернуть излишне уплаченные штрафы

64

Вопрос

Компания применяет УСН доходы минус расходы. В течении 2014 года уплачивала авансовые платежи на КБК доходы минус расходы, но по результатам года вышли на минимальный налог. В 2015 году 31 марта сдали декларацию по упрощенке за 2014 год, в которой была допущена ошибка в строке минимального налога отразили к уплате 0,00 руб, также 31 марта был уплачен остаток начисленного налога в бюджет, но уже на КБК минимального налога. 01 апреля в ИФНС было предоставлено письмо о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога. 03 апреля была сдана уточненная декларация, в которой отразили верно сумму к уплате минимального налога. ИФНС выставила акт в июле месяце, в котором говориться о штрафе 20 %. ИФНС утверждает, что на 03 апреля была недоимка по минимальному налогу и поэтому выписывают штраф, т.к. зачет платежей ИФНС прошел 09 апреля 2014. Мы не согласны со штрафом, т.к. остаток платежа был перечислен вовремя 31 марта, письмо о зачете платежей с доходы минус расходы на минимальный налог было предоставлено в ИФНС и принято с отметкой 01 апреля. Написали письмо возражение. Нашли письмо Минфина от 04.02.13 г. № 03-02-07/1/2279, в котором прописано, что если у налоговой были сведения о зачете платежей, то нет обоснований для наложения штрафа. На какие еще письма Минфина можно положиться, компания вовремя уведомила налоговую о зачете платежей, до уточнения налоговой декларации.

Ответ

К сожалению, нам о таких письмах неизвестно.

Более того, действия ИФНС правомерны, так как организация не привлекается к ответственности по статье 122 НК РФ при условии, что до подачи уточненной декларации она уплатила недоимку по налогу и пени. При этом, если организация зачитывает в счет недоимки переплату она должна подать заявление о зачете. Срок рассмотрения заявления – 10 дней. То есть, если организация планирует зачесть налог 31 марта, то она должна была подать заявление за 10 дней до этой даты.

Таким образом, по состоянию на 31 марта у организации имеется недоимка, так как ИФНС провела зачет 09.04 в соответствии с действующими нормами законодательства.

Указанное Вами письмо Минфина России не является нормативным документом. Более того, неизвестно, что имеется ввиду под фразой «с учетом имеющихся у налоговых органов сведений о наличии сумм излишне уплаченных этим налогоплательщиком налогов, подлежащих зачету (возврату)», так как до вынесения решения о зачете (которое вынесено 9 апреля), право на зачет суммы не подтверждено.

Таким образом, Вы можете, конечно, воспользоваться данным письмом, но вряд ли в досудебном порядке Вы сможете отменить штраф, скорее всего, Вам придется судиться, так как налог считается уплаченным со дня вынесения инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ), то есть у Вас на момент подачи декларации он не считается уплаченным.

Обоснование

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафы

В течение какого срока можно заявить

Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога. Налоговая инспекция должна принять решение о зачете в течение 10 рабочих дней с момента получения заявления от организации. Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Главбух советует: если планируете зачесть переплату в счет предстоящих платежей (по тому же или другому налогу), то заявление о зачете лучше подать заблаговременно. Как минимум за 10 рабочих дней до срока уплаты налога, в счет которого хотите зачесть переплату.

Налог считается уплаченным со дня вынесения инспекцией решения о зачете (подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ). В свою очередь, инспекция принимает решение в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит от организации заявление о зачете (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если подать заявление слишком поздно (например, накануне или в последний день уплаты налога, в счет которого планируется зачесть переплату), то проверяющие могут не успеть с зачетом.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль