Как оформить при налогообложении перевод долга

128

Вопрос

Может ли предприятие - лизингодатель (договор заключен с физ лицом) перезаключить договор лизинга на другое физическое лицо. Лизинг еще не выплачен полностью.1 ое Физическое лицо - лизингополучатель. Через два года выплаты лизинговых платежей стало не в состоянии оплачивать свои платежи дальше, поэтому решило продать технику, которая до сих пор в лизинге. Нашелся покупатель. Как теперь переоформить все это на 2-го физ лицо?Собственник Основных средств находящихся в лизинге ведь есть и остается Лизингодатель. Как второму физ лицу (покупателю) закрыть все долги и оформить право собственности на себя?

Ответ

Чтобы полностью освободить Физическое лицо 1 от обязательств, нужно:

- либо Физическому лицу 1 с согласия Лизингодателя заключить договор перенайма предмета лизинга с Физическим лицом 2;

- либо заключить трехстороннее соглашение.

После этого лизингополучателем будет Физическое лицо 2, которое продолжит платить лизинговые платежи и затем выкупит имущество у Лизингодателя по договору купли-продажи.

Договор перенайма должен быть возмездным, т.е. должна быть установлена плата за перенаем. Замена лизингодателя проводится с соблюдением правил, установленных для уступки требования и перевода долга. Подробнее об оформлении документов читайте в нижеследующей подборке.

Обоснование

1. Из ПИСЬМА МИНФИНА РОССИИ от 09.03.2006 № 03-03-04/1/202

«В соответствии со статьей 625 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) к отдельном видам договора аренды и договорам аренды отдельных видов имущества (прокат, аренда транспортных средств, аренда зданий и сооружений, аренда предприятий, финансовая аренда) применяются общие положения о договоре, аренды, если иное не установлено правилами ГК РФ об этих договорах.

Пунктом 2 статьи 615 ГК РФ предусмотрено, что арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности другому лицу (перенаем).

Положения § 6 "Финансовая аренда (лизинг)" ГК РФ не ограничивают право сторон договора лизинга заключить соглашение о перенайме предмета лизинга.

В результате перенайма происходит замена арендатора в обязательстве, возникшем из договора аренды, поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением норм гражданского законодательства об уступке права требования и переводе долга. В соответствии со статьей 391 ГК РФ такая сделка совершается по волеизъявлению прежнего и нового должников и кредитора с соблюдением требований к форме, предъявляемой к основной сделке.»

2. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении перевод долга

Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.

Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.

По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.

В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность. Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.

Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).

3. Из книги «Весь Гражданский кодекс быстро и легко»
Перевод долга

Для перевода долга необходимо согласие кредитора

Договор о передаче задолженности можно заключить только при условии, что с этим согласится кредитор (п. 2 ст. 391 ГК РФ). Значит, первым делом необходимо согласовать с поставщиком перевод долга по оплате товаров. И это логично, ведь продавцу не безразлично, кто будет его дебитором. И если у поставщика возникнут сомнения в платежеспособности нового должника, он вправе отказать в сделке по переводу долга.

Согласие кредитора, причем такое, чтобы его нельзя было оспорить, особенно важно для первоначального должника. То есть покупателя. Дело в том, что на практике нередко возникает такая проблема. Кредитор требует с нового должника перечислить оплату за товары. А тот выискивает какую-нибудь ошибку в документах, оформленных для перевода долга. И затем на основании этого утверждает, что договор перевода долга был заключен без согласия кредитора. Если это действительно так, то оплатить задолженность, включая пени, должен покупатель.

Оформить согласие кредитора можно несколькими способами

Кредитор проставляет отметку на договоре. Это достаточно простой и надежный способ. Кредитор на соглашении о переводе долга ставит отметку, которая подтверждает, что он согласен с этим договором. К примеру, это может быть надпись «Согласовано» или «На перевод долга по настоящему договору согласен». Кроме того, нужно указать наименование организации-кредитора, дату, а также поставить подпись директора с расшифровкой и печать.

Компании заключают трехстороннее соглашение. Еще один вариант. Можно оформить перевод задолженности трехсторонним соглашением между поставщиком, покупателем и новым должником. В таком случае согласие кредитора на перевод долга будет прописано в самом договоре. С таким подходом соглашаются и судьи (постановление ФАС Уральского округа от 27 апреля 2011 г. № Ф09-1821/ 11-С5).

Кредитор выражает согласие на перевод долга в отдельном документе. От кредитора можно получить любой документ, в котором он заявит о согласии с переходом задолженности на другую организацию. Например, это может быть уведомление о согласии с переводом долга. Тогда на эту бумагу можно сослаться в тексте соглашения о переводе долга. Нелишним будет приложить ее к этому соглашению.

Но нужно убедиться, что документ подписал руководитель кредитора или сотрудник, имеющий на это полномочия по доверенности. Еще советуем проследить, чтобы в письме кредитора было четко сказано, о какой задолженности идет речь. То есть в этом документе должны фигурировать данные о покупателе, реквизиты договора поставки, сумма задолженности. А также сведения о компании, которая станет новым должником.

Согласие кредитора может быть предварительным. То есть письмо кредитора можно получить до заключения соглашения о переводе долга. Тогда перевод долга будет считаться состоявшимся на дату, когда кредитор получил уведомление о переходе задолженности (п. 2 ст. 391 ГК РФ).

В соглашении надо конкретизировать долг

Соглашение о переводе долга заключают покупатель и новый должник. Образец этого документа приведен ниже. В нем прописаны все существенные условия. То есть те, без которых договор подобного вида не будет считаться заключенным. Стандартные разделы, которые компании обычно включают в любые договоры (об ответственности сторон и порядке разрешения споров)

Из соглашения по переводу долга должно быть ясно, какая именно задолженность является предметом сделки. Для этого в документе нужно привести сведения о договоре поставки, по которому возникла задолженность, а именно: стороны договора, его реквизиты, в чем заключается обязанность должника (в данном случае это оплата отгруженных товаров).

Кроме того, нужно указать срок, в который покупатель должен был оплатить товары по договору поставки, а также привести размер задолженности. По общему правилу первоначальный должник передает задолженность в полном объеме, включая пени и т. д.

Поэтому сумма основного долга обычно соответствует данным договора поставки и накладных. Впрочем, Гражданский кодекс РФ не запрещает также передавать задолженность частично. Тогда из соглашения должно быть ясно, какую сумму задолженности покупатель переводит на нового должника.

Также покупатель может перевести на нового должника исключительно задолженность по штрафам (п. 21 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. № 120).

Добавим, что покупатель должен передать новому должнику документы по поставке товаров. Это договор, дополнительные соглашения к нему, накладные, возможно, акты сверки расчетов. Передачу таких бумаг оформите актом. Чтобы получить документы без задержек, в соглашении можно установить срок передачи и штраф за его нарушение. Еще можно прописать: покупатель возмещает убытки, которые возникнут в отношениях с кредитором из-за того, что не будет в наличии необходимых документов.

Договор о переводе долга должен быть возмездным

Договор о переводе долга нужно оформить так, чтобы налоговики не посчитали, что он относится к безвозмездным сделкам. Иначе инспекторы могут заявить, что покупатель неправомерно принял к вычету НДС по купленным у поставщика товарам. Поскольку он не понес затрат в связи с их приобретением.

Конечно, по общему правилу любой договор предполагается возмездным (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Тем не менее лучше прямо в соглашении четко прописать, какие обязательства возникают у покупателя должника перед новым должником. Понятно, что тот принимает долг контрагента не просто так. Обычно у нового должника есть обязательство перед покупателем. И в обмен на перевод долга покупатель списывает эти суммы. Или берется поставить новому должнику товары стоимостью, равной сумме переведенного долга. Если же переход долга происходит между дружественными компаниями, новый должник часто перечисляет оплату кредитору, а покупатель поэтапно компенсирует эти расходы.

Эти условия и нужно указать в соглашении о переводе долга. Тогда инспекторам будет очевидно, что сделка не безвозмездная.

Добавим, что если компании ведут предпринимательскую деятельность, то можно также использовать другой вариант. Соглашение могут подписать кредитор, то есть поставщик, и новый должник. Но в этом случае первоначальный и новый должники по общему правилу несут солидарную ответственность перед кредитором. Если в соглашении о переводе долга не прописаны другие правила.

4. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)

По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль