Передача имущества в счет выполнения обязательств

73

Вопрос

Предприятие применяет УСН доходы за минусом расходов.02.10.15 г. Нашему предприятию службой судебных приставов в счет погашения просроченной задолженности должника было передано нереализованное транспортное средство на сумму 914000 руб. Задолженность была образована за оказанные нашим предприятием охранные услуги.Сумма задолженности перед нашим предприятием 896000 руб.05.10.15 г. Разница в стоимости переданного имущества 18000 руб. была перечислена на депозитный счет судебных приставов.05.10.15 г. был подписан договор купли-продажи транспортного средства, переданного нам судебными приставами. Наше предприятие продало автомобиль физическому лицу, и денежные средства поступили в кассу предприятия. Сумма реализации 550000 руб. Какие будут бухгалтерские проводки по этим операциям и записи в книге доходов и расходов?

Ответ

В учете организации будут отражены следующие операции:
Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Судебные приставы»
– 914 000 руб. – поступил автомобиль от службы судебных приставов;

Дебет 76 субсчет «Судебные приставы» Кредит 62 (76)
– 896 000 руб. – закрыта задолженность должника;

Дебет 76 субсчет «Судебные приставы» Кредит 51
– 18 000 руб. – осуществлена оплата задолженности по полученному имуществу;
Дебет 50 Кредит 90-1
– 550 000 руб. – отражена операция по реализации автомобиля гражданину;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 914 000 руб.– отражена себестоимость автомобиля.
Передача имущества в счет выполнения обязательства является отступным. Это значит, что обязательство кредитора погашается в иной форме. В статье 346.17 НК РФ сказано, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, при погашении задолженности имуществом у организации на УСН необходимо отразить доход в сумме 896 000 руб. в книге доходов и расходов.
Расходами на приобретение автомобиля является сумма погашаемого обязательства (914 000 руб.). Соответственно, стоимость автомобиля, равная 914 000 руб., будет учитываться в составе расходов на дату передачи автомобиля гражданину. В доходам в книге продаж считается выручка от реализации автомобиля на сумму 550 000 руб.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке

Дата признания расходов

При расчете единого налога расходы учитывайте в том периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Если в счет оплаты передан вексель, то датой признания расхода является:

  • день погашения векселя (при расчетах собственными векселями);
  • дата передачи векселя по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц).

Определяя дату признания расходов при расчете единого налога, учитывайте особые правила включения в налоговую базу некоторых из них. Например, расходы на покупку товаров можно списать в уменьшение налоговой базы только при одновременном выполнении двух условий: оплаты и реализации на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Даты признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке приведены в таблице.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль