Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов

64

Вопрос

ИП занимается оказанием транспортными услугами. ЕНВД, у него как у физического лица есть две грузовые машины, а работает по ИП только одна, налоговая заставляет платить налог ЕНВД как за 2 машины, правомерно ли это?

Ответ

Согласно положениям главы 26.3 НК РФ «вмененку» в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов индивидуальные предприниматели могут применять, если используют для этих целей не более 20 транспортных средств. При этом учитываться будут как собственные, так и арендованные (взятые в лизинг) транспортные средства вне зависимости от их эксплуатационного состояния (используемые в деятельности или находящиеся в ремонте). К указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта. Об этом говорится в Письме Минфина России от 22.02.2008 № 03-11-04/3/87. Таким образом, требование налоговой не правомерно.

Обоснование

Из правовой базы

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.02.2008 № 03-11-04/3/87

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения норм главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием услуг по перевозке пассажиров и грузов, сообщает следующее.
В соответствии со статьей 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении, в частности, оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
В целях применения главы 26.3 Кодекса под указанными услугами следует понимать платные услуги по перевозке пассажиров и грузов, классифицированные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 года № 163, по кодам услуг 021520-021553, 022500, оказываемые физическим лицам и хозяйствующим субъектам на основе заключенных договоров перевозки.
Обращаем внимание, что согласно статье 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Статьей 615 ГК РФ установлено, что арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (поднаем) и передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем), предоставлять арендованное имущество в безвозмездное пользование, а также отдавать арендные права в залог и вносить их в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных товариществ и обществ или паевого взноса в производственный кооператив, если иное не установлено настоящим Кодексом, другим законом или иными правовыми актами.
При этом согласно статье 665 ГК РФ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.
Таким образом, под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе, по договору лизинга и субаренды, в целях осуществления данной предпринимательской деятельности.
К указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве автотранспортные средства, которые используются в иных целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, например, для хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.
Исключением являются автотранспортные средства, которые используются налогоплательщиком одновременно и для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, и для собственных хозяйственных нужд или в качестве служебного транспорта.
Также обращаем внимание, что автокраны относятся к строительной и дорожной технике (экскаваторы, автогрейдеры, асфальтоукладчики, автокраны и т.д.), которая в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года № 359, учитывается в подразделе "Машины и оборудование" (код 14 0000000), а не в подразделе "Средства транспортные" (код 15 0000000).
В связи с чем, автокраны не относятся к автотранспортным средствам и, соответственно, данные машины, а также иное подъемно-транспортное оборудование и автотранспортные средства, используемые в целях, не связанных с оказанием платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, не подлежат учету при определении предельного количества транспортных средств, установленного статьей 346.26 Кодекса.

Из статьи журнала «Бухгалтерия ИП» № 3, Май - Июнь 2011

ИП оказывает автотранспортные услуги. Когда платить ЕНВД

Разрешено иметь не более 20 автотранспортных средств

Согласно положениям главы 26.3 НК РФ «вмененку» в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов индивидуальные предприниматели могут применять, если используют для этих целей не более 20 транспортных средств. При этом учитываться будут как собственные, так и арендованные (взятые в лизинг) транспортные средства вне зависимости от их эксплуатационного состояния (используемые в деятельности или находящиеся в ремонте). Об этом сказано в письмах Минфина России от 02.02.2010 № 03-11-11/24, от 26.01.2010 № 03-11-06/3/10, от 31.07.2009 № 03-11-09/270 и от 22.02.2008 № 03-11-04/3/87.

Кроме того, в общее количество будут включаться только те транспортные средства, которые непосредственно предназначены для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов и соответствуют понятию, приведенному в статье 346.27 НК РФ.

Рассмотрим указанные два условия подробнее.

На основании письма Минфина России от 21.02.2006 № 03-11-04/3/97 предназначение транспортных средств можно определить, руководствуясь техническими документами (паспорт транспортного средства, свидетельство о регистрации транспортного средства, инструкция по эксплуатации транспортного средства), распорядительными документами (приказы, распоряжения индивидуального предпринимателя), договорами на перевозку пассажиров и грузов и т. п. Если из указанных документов следует, что транспортные средства используются не для перевозки пассажиров и грузов, а иных целей (например, для собственных нужд или служебных поездок), то они при определении общего количества не учитываются. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 06.03.2008 № 03-11-04/3/106 и от 26.11.2007 № 03-11-04/3/459.

Согласно статье 346.27 НК РФ к транспортным средствам в целях уплаты ЕНВД относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов. К ним относятся автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили.

 

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль