Как распределить страховые взносы и суммы больничных пособий при расчете вычета по ЕНВД

47

Вопрос

У нас головная организация применяет ЕНВД, открыто простое обособленное подразделение в другом городе, тоже на ЕНВД, в ближайшее время будет открыто еще одно ОП в другом городе, которое также будет применять ЕНВД. Все они относятся к разным ИФНС. Мы издали приказ, в котором указали, какие именно сотрудники работают в ОП. Соответственно при уменьшении налоговой базы по ЕНВД в ОП мы учитываем страховые взносы, уплаченные только за этих сотрудников. Например: в 1-м ОП числятся Иванов, Петров. Учитываем их стр. взносы, во 2-м ОП Сидоров, Никитин, учитываем их стр. взносы, а все остальные стр. взносы, уплаченные за сотрудников, которые работают в головном офисе, это- директор, гл. бухгалтер, отдел кадров, секретарь учитываем при расчете ЕНВД в головной организации. Верно ли мы делаем? Смущает, что директор, гл. бухгалтер, отдел кадров, тоже ведь работают на обособленные подразделения. Еще отмечу, что ОП у нас не самостоятельные, отдельного баланса, р/счета, директора не имеют.

Ответ

Верно Вы делаете только отчасти. Дело в том, что если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям, вычет по ЕНВД рассчитывается отдельно по каждой налоговой инспекции. Для этого необходимо организовать раздельный учет сотрудников, и приказом или штатным расписанием распределить сотрудников по местам ведения вмененной деятельности.

Однако некоторых сотрудников (например, руководитель организации, главный бухгалтер, сотрудник отдела кадров) нельзя закрепить за конкретным местом ведения деятельности.

Поэтому страховые взносы и больничные пособия таких сотрудников нужно распределить расчетным путем. Порядок такого распределения Налоговым кодексом не установлен. Поэтому Вы вправе разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Минфин России рекомендует распределять эти выплаты пропорционально доле выручки от всех видов деятельности, облагаемых ЕНВД, которые организация ведет на территории муниципальных образований, подведомственных конкретной налоговой инспекции (письма Минфина России от 22 декабря 2010 г. № 03-11-11/326 и от 4 июля 2008 г. № 03-11-04/3/309).

Чтобы подтвердить сумму вычета ЕНВД по каждому муниципальному образованию, нужно составить бухгалтерскую справку о распределении страховых взносов (больничных пособий) по сотрудникам, которые не относятся к конкретному месту ведения деятельности (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Ситуация: как распределить страховые взносы и суммы больничных пособий при расчете вычета по ЕНВД. Организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям

Распределяйте взносы с учетом численности персонала, работающего в разных муниципальных образованиях.*

Сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов и больничных пособий по сотрудникам, занятым в деятельности, с которой организация начислила этот налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям, вычет по ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждой налоговой инспекции. Для этого организуйте раздельный учет сотрудников (п. 6 ст. 346.26 НК РФ). Приказом или штатным расписанием распределите сотрудников по местам ведения вмененной деятельности. Сумму страховых взносов с доходов таких сотрудников и выплаченные им больничные пособия полностью включайте в состав вычета.*

При этом размер вычета по ЕНВД (страховые взносы плюс больничные пособия) не должен превышать 50 процентов от суммы ЕНВД, начисленной по каждому месту ведения предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Таким образом, уменьшать сумму ЕНВД нужно не путем распределения общей суммы вычета пропорционально зарплате всего персонала, а отдельно по каждому обособленному подразделению. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 июня 2006 г. № 03-11-04/3/284 и от 24 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/222.

Страховые взносы и больничные пособия сотрудников, которых нельзя закрепить за конкретным местом ведения деятельности (например, руководитель организации, главный бухгалтер и т. п.), распределите расчетным путем. Порядок такого распределения Налоговым кодексом не установлен. Поэтому организация вправе разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Минфин России рекомендует распределять эти выплаты пропорционально доле выручки от всех видов деятельности, облагаемых ЕНВД, которые организация ведет на территории муниципальных образований, подведомственных конкретной налоговой инспекции (письма Минфина России от 22 декабря 2010 г. № 03-11-11/326 и от 4 июля 2008 г. № 03-11-04/3/309).*

Чтобы подтвердить сумму вычета ЕНВД по каждому муниципальному образованию, нужно составить бухгалтерскую справку о распределении страховых взносов (больничных пособий) по сотрудникам, которые не относятся к конкретному месту ведения деятельности (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Пример расчета суммы ЕНВД. Организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям*

Организация, зарегистрированная в Москве, ведет розничную торговлю через два обособленных подразделения (магазины «Навигатор» и «Сфера»). Магазины расположены в Московской области на территории двух муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям: «Сфера» – в г. Мытищи, «Навигатор» – в г. Пушкино. По обеим торговым точкам организация платит ЕНВД. Согласно учетной политике для целей налогообложения при расчете ЕНВД по обособленным подразделениям страховые взносы и больничные пособия по административно-управленческому персоналу организации распределяются между подразделениями пропорционально доле выручки каждого из них в общем объеме реализации. Взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности организация не платит.

За I квартал сумма ЕНВД, рассчитанная по двум магазинам, составила 20 000 руб., в том числе:

  • 4000 руб. – по «Навигатору»;
  • 16 000 руб. – по «Сфере».

В I квартале организация перечислила страховые взносы в сумме 11 000 руб., в том числе:

  • 3000 руб. – с выплат сотрудникам «Навигатора»;
  • 6000 руб. – с выплат сотрудникам «Сферы»;
  • 2000 руб. – с выплат административно-управленческому персоналу.

Больничных пособий в этом периоде организация не выплачивала.

Общая сумма выручки организации за I квартал составляет 1 000 000 руб., в том числе:

  • 250 000 руб. – по «Навигатору»;
  • 750 000 руб. – по «Сфере».

Страховые взносы, перечисленные с выплат административно-управленческому персоналу, бухгалтер организации распределил между магазинами так:

  • 500 руб. (250 000 руб. : 1 000 000 руб. × 2000 руб.) – «Навигатор»;
  • 1500 руб. (750 000 руб. : 1 000 000 руб. × 2000 руб.) – «Сфера».

Предельный размер налогового вычета по «Навигатору» составляет 2000 руб. (4000 руб. × 50%). Фактический размер вычета равен 2000 руб. ((3000 руб. + 500 руб.) > 2000 руб.).

Предельный размер налогового вычета по «Сфере» составляет 8000 руб. (16 000 руб. × 50%). Фактический размер вычета равен 7500 руб. ((6000 руб. + 1500 руб.) < 8000 руб.).

Сумма ЕНВД за I квартал, которую организация должна перечислить в бюджет, составляет 10 500 руб., в том числе:

  • 2000 руб. (4000 руб. – 2000 руб.) – в налоговую инспекцию по местонахождению магазина «Навигатор» (г. Пушкино);
  • 8500 руб. (16 000 руб. – 7500 руб.) – в налоговую инспекцию по местонахождению магазина «Сфера» (г. Мытищи).

Расчет налоговых вычетов по каждому магазину бухгалтер отразил в бухгалтерской справке.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль