Как заказчику оформить посредническое вознаграждение

88

Вопрос

Какими проводками и посредством формирования каких документов мы должны отразить в учете "Отчет Субагента" по следующим операциям;1. Начислено вознаграждение Субагенту за принятые Платежи 2. Гарантийный фонд Субагента увеличен на сумму вознаграждения за принятые платежи 3. Гарантийный фонд Субагента уменьшен на сумму процентов за коммерческий кредит

Ответ

Исходя из содержания вопроса, компания является агентом и принимает отчет субагента.

1. Дебет 20 (25, 26, 44, 91) Кредит 76 субсчет «Расчеты с субагентом по вознаграждению»
– включено в состав расходов посредническое вознаграждение за приобретенные работы (услуги);

2. Дебет 76 субсчет «Расчеты с субагентом по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Гарантийный фонд»

- увеличен гарантийный фонд субагента на сумму посреднического вознаграждения

3. Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по коммерческому кредиту»

- начислены проценты за коммерческий кредит

Дебет 76 субсчет «Расчеты по коммерческому кредиту» Кредит 76 субсчет «Гарантийный фонд»

- уменьшен гарантийный фонд на сумму процентов по коммерческому кредиту

1. Рекомендация: Как заказчику оформить и отразить в бухучете посредническое вознаграждение

Бухучет

В бухучете заказчик включает посредническое вознаграждение:

  • в состав расходов по обычным видам деятельности – если предметом посреднического договора является реализация товаров (работ, услуг) заказчика или приобретение работ (услуг), необходимых заказчику (п. 5 ПБУ 10/99);
  • в фактическую себестоимость приобретенных материальных ценностей – если предметом посреднического договора является приобретение товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов (п. 5, 6 ПБУ 5/01, п. 7, 8 ПБУ 6/01, п. 6, 7 ПБУ 14/2007).

Основанием для включения посреднического вознаграждения в состав расходов (в себестоимость приобретенных ресурсов) является утвержденный заказчиком отчет посредника (п. 16 ПБУ 10/99).

Расчеты с посредником отражайте на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», к которому целесообразно открыть субсчета:

  • «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)» (если предметом договора является реализация товаров (работ, услуг), принадлежащих заказчику);
  • «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)» (если предметом договора является приобретение товаров (работ, услуг), необходимых заказчику);
  • «Расчеты с посредником по возмещению расходов»;
  • «Расчеты с посредником по вознаграждению».

В учете заказчика вознаграждение, причитающееся посреднику, отразите проводками:

Дебет 44 Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– отражена сумма вознаграждения по посредническому договору на реализацию товаров (работ, услуг);

Дебет 41 (08, 10) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– включено в фактическую себестоимость приобретенного имущества посредническое вознаграждение;

Дебет 20 (25, 26, 44, 91) Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению»
– включено в состав расходов посредническое вознаграждение за приобретенные работы (услуги);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 51 (50)
– выплачено посредническое вознаграждение (если посредник не участвует в расчетах);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за реализованные товары (работы, услуги)»
– удержано посредническое вознаграждение из выручки, поступившей в оплату реализованных товаров (работ, услуг) (если посредник участвует в расчетах);

Дебет 76 субсчет «Расчеты с посредником по вознаграждению» Кредит 76 субсчет «Расчеты с посредником за приобретенные товары (работы, услуги)»
– удержано посредническое вознаграждение из средств, перечисленных посреднику на приобретение товаров (работ, услуг) (если посредник участвует в расчетах).*

2. Статья: Какими проводками отражать расчеты по коммерческому кредиту


Компания ООО «Торгснаб» заключила договор с покупателем ООО «Сбытсервис» на поставку товаров. Договор предусматривает, что покупатель должен оплатить товары в течение 30 календарных дней с даты поставки на условиях коммерческого кредита. Проценты за кредит начисляются за период со дня, следующего за днем отгрузки, по дату фактической оплаты товаров включительно. Размер процентов составляет 0,08 процента за каждый день пользования коммерческим кредитом. Покупатель перечисляет поставщику проценты одновременно с оплатой товаров. Товары не считаются находящимися в залоге у поставщика. В учетной политике ООО «Торгснаб» сказано, что компания учитывает проценты по коммерческому кредиту ежемесячно и увеличивает на их сумму выручку от реализации (п. 6.2 ПБУ 9/99). ООО «Сбытсервис» также учитывает проценты ежемесячно.

Важная деталь

С 2015 года в налоговом учете не нужно нормировать проценты по коммерческому кредиту. Исключение — контролируемые сделки с взаимозависимыми компаниями или физическими лицами.

Поставщик отгрузил товары покупателю 10 февраля 2015 года. Стоимость реализованных товаров составляет 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Себестоимость товаров равна 435 000 руб. Покупатель перечислил оплату за товары на расчетный счет ООО «Торгснаб» 5 марта.

Учет у поставщика

Бухгалтер ООО «Торгснаб» 10 февраля начислил НДС со стоимости поставленных товаров и отразил отгрузку следующими проводками:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

590 000 ₽

учтена выручка от реализации товаров;

 

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

90 000 ₽

начислен НДС;

 

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 41

435 000 ₽

списана стоимость реализованных товаров.

При расчете налога на прибыль компания включила в доходы выручку от реализации товаров. Также бухгалтер начислил в бухгалтерском и налоговом учете проценты за февраль:

Осторожно!

Проценты по коммерческому кредиту поставщик должен ежемесячно включать в доходы. Иначе инспекторы могут пересчитать налог на прибыль, начислить пени и штраф.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

8 496 ₽

выручка увеличена на сумму процентов по кредиту.

= 590 000 ₽ × 0,08% x 18 дн.

5 марта бухгалтер отразил в учете оплату товаров и процентов:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

2 360 ₽

проценты по коммерческому кредиту включены в выручку;

= 590 000 ₽ × 0,08% x 5 дн.

 

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

600 856 ₽

от покупателя пришли деньги за товар и проценты.

= 590 000 + 8496 + 2360

Учет у покупателя

Поступление товаров бухгалтер учел такими проводками:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60
субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»

500 000 ₽

товары приняты к учету;

 

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
субсчет «Расчеты по приобретенным товарам»

90 000 ₽

учтен НДС, предъявленный поставщиком;

 

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

90 000 ₽

принят к вычету НДС по приобретенным товарам.

Начисленные проценты по коммерческому кредиту за февраль бухгалтер включил в расходы в налоговом и бухгалтерском учете. Проводки такие:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60
субсчет «Расчеты по процентам за коммерческий кредит»

8 496 ₽

отнесены к прочим расходам проценты по коммерческому кредиту.

5 марта компания перечислила оплату за товары и проценты:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 60
субсчет «Расчеты по процентам за коммерческий кредит»

2 360 ₽

отражены в расходах суммы процентов по коммерческому кредиту;

 

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным
товарам» КРЕДИТ 51

590 000 ₽

отражены в расходах суммы процентов по коммерческому кредиту;

 

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по процентам
за коммерческий кредит» КРЕДИТ 51

10 856 ₽

перечислены проценты по коммерческому кредиту*

(8496 + 2360)

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль