Можно ли выдать форменную одежду генеральному директору

61

Вопрос

Можно ли выдать форменную одежду генеральному директору и как ее отразить в расходах.

Ответ

Генеральному директору можно выдать форменную одежду, если это предусмотрено правилами трудового распорядка.

Если организация учитывает форменную одежду в составе МПЗ, то выдачу в пользование форменной одежды, учтенной в составе материалов, отразите проводкой:

Дебет 26 (23, 25, 44...) Кредит 10 субсчет «Форменная одежда»– выдана директору форменная одежда в пользование. По окончании сроков носки форменной одежды и выдачи взамен нового комплекта составьте акт о ее списании.

Если форменную одежду организация учитывает в составе основных средств, то выдачу в пользование форменной одежды, учтенной в составе основных средств, отразите проводкой:

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства на складе»– передана директору форменная одежда в пользование. Ежемесячно в течение срока использования форменной одежды начисляйте амортизацию:

Дебет 26 (23, 25, 44...) Кредит 02– начислена амортизация по форменной одежде.

Если организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, то стоимость форменной одежды можно учесть при расчете УСН.

Если организация применяет УСН с объектом обложения доходы, ЕНВД, то расходы на форменную одежду учесть нельзя.

1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете выдачу форменной одежды сотрудникам

Порядок выдачи

Порядок выдачи форменной одежды должен быть определен внутренним документом организации (например, в Правилах трудового распорядка). В нем нужно установить:
– перечень должностей, для которых ношение форменной одежды обязательно;
– нормы выдачи форменной одежды;
– срок носки, по истечении которого сотруднику выдается новый комплект форменной одежды;
– порядок выдачи и возврата форменной одежды.

Организация может предоставить форменную одежду в пользование. В этом случае право собственности на форменную одежду сохраняется за организацией, а сотрудники могут носить ее только в течение рабочего времени. С сотрудниками, которым выдается форменная одежда, следует заключить договоры о материальной ответственности. При увольнении сотрудник обязан вернуть форменную одежду организации.*

Выдача в пользование: учет в составе МПЗ

Выдачу в пользование форменной одежды, учтенной в составе материалов, отразите проводкой:

Дебет 26 (23, 25, 44...) Кредит 10 субсчет «Форменная одежда»
– выдана сотрудникам форменная одежда в пользование.

Эту проводку делайте в день передачи сотрудникам форменной одежды.

Передачу форменной одежды в пользование сотрудникам можно оформить:
– требованием-накладной по форме № М-11 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а);
– лимитно-заборной картой по форме № М-8 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).

Поскольку в момент выдачи форменной одежды ее стоимость переносится на затраты, организуйте контроль за ее дальнейшим использованием. Например, можно вести ведомость учета форменной одежды в эксплуатации или открыть забалансовый счет «Форменная одежда, переданная в эксплуатацию».

По окончании сроков носки форменной одежды и выдачи взамен нового комплекта составьте акт о ее списании.*

Выдача в пользование: учет в составе ОС

Если срок полезного использования форменной одежды превышает 12 месяцев, а стоимость больше 40 000 руб., учтите ее в составе основных средств (п. 4 и 5 ПБУ 6/01).

Выдачу в пользование форменной одежды, учтенной в составе основных средств, отразите проводкой:

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 01 субсчет «Основные средства на складе»
– передана сотрудникам форменная одежда в пользование.

Передачу форменной одежды отразите в акте по форме № ОС-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Ежемесячно в течение срока использования форменной одежды начисляйте амортизацию:

Дебет 26 (23, 25, 44...) Кредит 02
– начислена амортизация по форменной одежде.

По окончании срока полезного использования и выдачи взамен нового комплекта в учете сделайте проводку:

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– списана форменная одежда.

Акт на списание форменной одежды, учтенной в составе основных средств, составьте по форме № ОС-4 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Бухучет: передача в собственность сотрудника

Если трудовым и (или) коллективным договором предусмотрено условие о том, что сотрудник компенсирует всю или часть стоимости форменной одежды, то такая передача признается перепродажей. В этом случае форменную одежду учтите на счете 41 «Товары» субсчет «Форменная одежда».

Законодательством не предусмотрен типовой документ для оформления выдачи форменной одежды в собственность сотрудников. Поэтому организация может разработать его самостоятельно с учетом требованийпункта 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, такой документ можно составить в формеакта.

Операции по перепродаже форменной одежды отразите проводками:

Дебет 41 субсчет «Форменная одежда» Кредит 60
– оприходована форменная одежда;

Дебет 19 Кредит 60
– отражен входной НДС;

Дебет 91-2 Кредит 41 субсчет «Форменная одежда»
– передана сотрудникам форменная одежда в собственность;

Дебет 73 Кредит 91-1
– отражена реализация форменной одежды;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации форменной одежды.

Сумма компенсации может быть удержана из зарплаты сотрудника либо внесена им наличными в кассу. В последнем случае организация обязана пробить чек (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Удержание компенсации из зарплаты сотрудника отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 73
– удержана компенсация стоимости форменной одежды из зарплаты сотрудника.

Внесение сотрудником денежных средств в счет стоимости форменной одежды отразите проводкой:

Дебет 50 Кредит 73
– внесена сумма компенсации стоимости форменной одежды в кассу организации.*

2. Рекомендация: Как отразить при налогообложении выдачу форменной одежды сотрудникам

УСН

Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, расходы на приобретение форменной одежды не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: как учесть при расчете единого налога при упрощенке стоимость форменной одежды, переданной в постоянное личное пользование сотрудникам. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Учесть в составе расходов на оплату труда (при соблюдении определенных условий) либо в составе материальных затрат.

Позиция финансового ведомства высказана только в отношении учета данных затрат при расчете налога на прибыль. Однако разъяснения Минфина России можно распространить и на упрощенку, поскольку порядок учета форменной одежды на спецрежиме аналогичен ее учету при общей системе налогообложения (за исключением момента признания расходов в налоговой базе) (подп. 5 и 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 5 ст. 255,подп. 3 п. 1 ст. 254подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то затраты на форменную одежду, переданную в собственность сотрудникам, уменьшают налоговую базу (как при расчете налога на прибыль). При этом должны быть выполнены следующие условия:

При соблюдении этих условий организация вправе учесть при расчете единого налога всю стоимость форменной одежды. Если трудовым и (или) коллективным договором предусмотрено возмещение стоимости форменной одежды за счет сотрудника (т. е. ее продажа), то при расчете единого налога можно учесть только ту часть расходов, которую он не компенсировал (подп. 6 п. 1п. 2 ст. 346.16 и п. 5 ст. 255 НК РФ).

Следует отметить, что в письме Минфина России от 9 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/43 говорилось, что расходы на приобретение форменной одежды можно учесть не только в составе расходов на оплату труда (подп. 6 п. 1п. 2 ст. 346.16 и п. 5 ст. 255 НК РФ), но и в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1п. 2ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Однако такой вариант допустим при условии, что выдача форменной одежды предусмотрена законодательством (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Порядок учета форменной одежды в составе материальных затрат следующий:

  • если стоимость одежды сотрудники не возмещают, то спишите в уменьшение налоговой базы всю сумму затрат на ее приобретение (подп. 5 п. 1п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
  • если сотрудники возмещают часть стоимости одежды, всю сумму затрат на ее приобретение отнесите на расходы, а часть, компенсируемую сотрудниками, включите в состав внереализационных доходов (подп. 5 п. 1
Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль