Как перейти на уплату единого сельхозналога

24

Вопрос

КФХ -зарегистр как юр лицо 1992г,с 2006г применяло ЕСХН, в 2010г перерегистрировано в ИП,переходит ли право применение ЕСХН

Ответ

Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность перехода в порядке правопреемства к вновь созданному лицу режима налогообложения, который применяла ранее существовавшая организация (КФХ). Поэтому, после реорганизации вновь образованному предпринимателю лучше подать уведомление о переходе на ЕСХН.

Вместе с тем, если после преобразования в КФХ осуществляющее деятельность без образования юридического лица, предприниматель не подал уведомления о переходе не ЕСХН, у него есть шансы оспорить свою позицию в суде (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.08.2007 № Ф04-5388/2007(37018-А45-43)).

1. Рекомендация: Как перейти на уплату единого сельхозналога

Уведомление о переходе на ЕСХН

Перед началом применения ЕСХН в налоговую инспекцию по местонахождению организации нужно подать уведомление. Рекомендуемая форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41.

По общему правилу если организация переходит на ЕСХН с другой системы налогообложения, то уведомление нужно подать не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на данный режим налогообложения.

Исключение из этого правила сделано для организаций Республики Крым и города Севастополя, сведения о которых включены в ЕГРЮЛ. Они могут применять ЕСХН с 1 января 2015 года, если уведомление о переходе подадут в налоговые инспекции до 1 февраля 2015 года включительно. А для государственных (муниципальных) организаций Крыма и Севастополя установлен еще более поздний срок. Они могут перейти на ЕСХН с 1 января 2015 года, но уведомлять об этом им разрешено до 1 апреля 2015 года включительно.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ.

Вновь созданные организации должны подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. В этом случае организация считается переведенной на уплату ЕСХН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 346.3 и пункте 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.*

Если организация не уведомила о переходе на уплату ЕСХН в указанные сроки, она не вправе применять данный спецрежим (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

Ситуация: Нужно ли подавать уведомление о переходе на ЕСХН, если организация была реорганизована в форме преобразования (изменение организационно-правовой формы). До реорганизации организация применяла ЕСХН

Да, нужно.

Реорганизация в форме преобразования считается завершенной с момента государственной регистрации вновь созданной организации. С этого момента преобразованная организация прекращает свою деятельность. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 16 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность перехода в порядке правопреемства к вновь созданной организации режима налогообложения, который применяла ранее существовавшая организация. Таким образом, поскольку при реорганизации в форме преобразования возникает новая организация, на нее распространяется общий порядок перехода на ЕСХН, предусмотренный главой 26.1 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим порядком вновь созданной организации нужно подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. В этом случае организация считается переведенной на уплату ЕСХН с даты, указанной в свидетельстве о постановке на налоговый учет. Такие правила установлены в пункте 2 статьи 346.3 и пункте 6статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.*

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 июля 2008 г. № 03-11-04/1/11. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых судьи разделяют эту позицию (см., например, определение ВАС РФ от 16 января 2008 г. № 15066/07, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 27 февраля 2008 г. № Ф08-6708/07-2585А,от 27 сентября 2007 г. № Ф08-6407/2007).

Если в указанный срок организация не уведомила о переходе на уплату ЕСХН, она не вправе применять данный спецрежим (п. 3 ст. 346.3 НК РФ).

2.Статья: Какие налоги заменяет ЕСХН у индивидуальных предпринимателей

Рассмотрим, от каких налогов освобождаются индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕСХН.

Однако для начала отметим, что право на уплату единого сельскохозяйственного налога распространяется на крестьянские (фермерские) хозяйства.*

Напомню, что в настоящее время правовые, экономические и социальные основы создания и деятельности крестьянских (фермерских) хозяйств установлены Федеральным законом от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 1 этого Закона фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. При этом его глава признается предпринимателем с момента государственной регистрации (п. 2 ст. 23 Гражданского кодекса РФ).*

В случае если он перейдет на уплату единого сельхозналога, он будет освобожден от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц по предпринимательской деятельности, налога на имущество физических лиц по имуществу, используемому для предпринимательства.

Он также не признается плательщиком налога на добавленную стоимость за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ, и если уплачивает его как участник договора простого товарищества.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль