Может ли организация предоставить в безвозмездное пользование автомобиль своему сотруднику?

107

Вопрос

Может ли организация предоставить в безвозмездное пользование автомобиль на определенный срок своему сотруднику? Как это должно отражаться в бухгалтерском учете? Может ли возникнуть НДФЛ у сотрудника?

Ответ

Решение о передаче автомобиля в безвозмездное пользование организация принимает самостоятельно.

В бухгалтерском учете передача объекта ОС в безвозмездное пользование отражается по Д сч.01 субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование» и К сч. 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации».

При безвозмездном предоставлении автомобиля в пользование физическому лицу, организация должна исполнить обязанности налогового агента по исчислению и уплатите в бюджет сумму НДФЛ исходя из доходов, полученных в натуральной форме.

Обоснование

Из статьи журнала «БИБЛИОТЕКА ЖУРНАЛА «ГЛАВБУХ». ЗАПУТАННОЕ ПБУ 18/02 В ПРОСТЫХ ТАБЛИЦАХ И НАГЛЯДНЫХ ПРИМЕРАХ»
Передача в безвозмездное пользование с условием возврата

На практике возможна передача объекта в безвозмездное пользование на определенный период времени, то есть с условием возврата.

В этом случае в бухгалтерском учете передача объекта ОС в безвозмездное пользование отражается по дебету счета 01субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование» и кредиту счета 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации». Амортизационные отчисления по основному средству, переданному в безвозмездное пользование, отражаются в составе прочих расходов организации.*

Пример 4

В январе 2011 года организация приобрела объект основных средств за 240 000 руб., в том числе НДС – 36 610 руб. В этом же месяце объект введен в эксплуатацию. В феврале 2011 года объект передан в безвозмездное пользование сроком на восемь месяцев (с 25 февраля по 24 октября 2011 года).

Срок полезного использования автомобиля в целях бухгалтерского и налогового учета равен пяти годам (60 мес.)

Начисление амортизации производится линейным способом (методом). Бухгалтер сделает следующие записи в учете.

В январе 2011 года:

Дебет 08 субсчет «Приобретение основных средств» Кредит 60
– 203 390 руб. (240 000 – 36 610) – приобретен объект основных средств;

Дебет 19 Кредит 60
– 36 610 руб. – отражен «входной» НДС;

Дебет 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кредит 08 субсчет «Приобретение основных средств»
– 203 390 руб. – объект введен в эксплуатацию.

В феврале 2011 года:

Дебет 01 субсчет «Основные средства, переданные в безвозмездное пользование» Кредит 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»
– 203 390 руб. – объект передан в безвозмездное пользование на основании акта о приеме-передаче основных средств.

С марта 2011 года до окончания срока действия договора безвозмездного пользования:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 02
– 3390 руб. (203 390 руб. X 1 : 60 мес.) – начислена амортизация.

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса


Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

Порядок налогообложения доходов, выплаченных в натуральной форме, установлен статьей 211Налогового кодекса РФ. К таким доходам, в частности, относятся:

  • стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), полностью или частично оплаченных организацией за сотрудника в его интересах. Например, стоимость бесплатного питания или обучения, не предусмотренных законодательством (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
  • стоимость товаров (работ, услуг), предоставленных сотруднику на безвозмездной основе или с частичной оплатой. *Например, стоимость подарков, подарочных сертификатов или подарочных карт, превышающая 4000 руб. в год (подп. 2 п. 2 ст. 211подп. 28 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 2 июля 2012 г. № 03-04-05/9-809от 4 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/207);*
  • стоимость товаров (работ, услуг), выданных в счет оплаты труда (подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Расчет НДФЛ

НДФЛ нужно рассчитать в последний день месяца по итогам всех доходов, полученных сотрудником за этот период (п. 3 ст. 226 НК РФ). Форма выплаты доходов значения не имеет. Поэтому с доходов, полученных сотрудником в натуральной форме, удержите налог на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом налоговой базой является стоимость переданных товаров (работ, услуг, иного имущества), которая определяется в порядке, предусмотренном статьей 105.3 Налогового кодекса РФ. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

При определении налоговой базы исключите из нее частичную оплату сотрудником товаров (работ, услуг) (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).*

Удержание НДФЛ

НДФЛ с доходов, выданных в натуральной форме, удерживайте из любых денежных вознаграждений, выплачиваемых сотруднику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы вознаграждения. Такие условия удержания НДФЛ установлены в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.*

Могут возникнуть ситуации, когда организация не может удержать НДФЛ с доходов в натуральной форме. Например, если сотрудник уволился или если сумма НДФЛ слишком велика для того, чтобы удержать ее до конца года. В этом случае до 1 февраля следующего года организация обязана сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому налогоплательщику. Подробнее об этом см. Что делать организации, если удержать НДФЛ невозможно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль