Списание материалов по средней себестоимости

57

Вопрос

Организация в июне приобрела материалы и передала их на давальческой основе Субподрядчику по форме М-15.Дт 10.8- Кт 60.1 Сумма 18 995,54 - приобретены материалыДт 10.7 - Кт 10.8 Сумма 18 995,54 - материалы переданы на давальческой основе Субподрядчику Позже, по факту выполнения работ уже в июле, Субподрядчик предоставит КС-2, КС-3 и отчет об использовании давальческих материалов, на основании которых стоимость материалов должна быть списана на расходы.Дт 20.1- Кт 10.7 - отражены расходы на использованные материалы при выполнении строительных работ. Вопрос как раз в этой сумме на расходы: Естественно отчет будет на сумму 18 995,54 на основании М-15. Но при закрытии месяца выполняется корректировка стоимости номенклатуры, т.к в учетной политике организации выбран способ списания "по средней стоимости" и подобная номенклатура уже списывалась в середине месяца по факту предоставления отчетов других Субподрядчиков. В итоге после корректировки стоимости Дт сальдо на конец месяца по Сч.10.7 - 19 441,37. Какую же сумму списать на расходы 18 995,54 как по отчету Субподрядчика или 19 441,37, которая числится на балансе? Если 18 995,54, то что делать с остаточной суммой? Если 19 441,37 не будет ли претензий со стороны ИФНС, т.к она не совпадает с суммой М-15 и отчетом Субподрядчика? Помогите найти правильное решение?

Ответ

В соответствии с учетной политикой организации, то есть по средней стоимости. Нет, со стороны ИФНС не должно быть претензий, так как отчет субподрядчика нужен только для подтверждения факта использования материалов, а не для определения себестоимости строительных работ, элементом которой является стоимость использованных материалов, которые в свою очередь должны признаваться в расходах в соответствии с порядком, закрепленным в учетной политике.

При взвешенной оценке средняя стоимость рассчитывается только один раз в месяц по его окончании. При способе скользящей оценки в течение месяца среднюю стоимость придется считать при каждом отпуске материалов в эксплуатацию. При этом во втором случае Вы сможете передать материалы субподрядчику по средней стоимости и в документах она у Вас будет соответствовать учету.

Порядок расчетов по двум способам с примером приведен ниже

ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.12.2001 № 119Н

Приложение 1. РАСЧЕТЫ списания материалов по способам средней себестоимости, ФИФО *

* Название в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года приказом Минфина России от 26 марта 2007 года № 26н, - см. предыдущую редакцию.

Первый вариант – путем определения средней себестоимости (взвешенная оценка)

         
№ п/п Содержание операций Кол-во (кг) Покупная цена Сумма (руб.)
1 2 3 4 5
  А. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ      
1 Остаток на 1 января 1000 5-00 5000
2 Поступило в январе:      
  Первая партия 6000 10-00 60000
  Вторая партия 4000 12-00 48000
  Третья партия 20000 20-00 400000
  Итого поступило за январь 30000   508000
  Всего с остатком на начало месяца 31000   513000
3 Отпущено в январе:      
  - на производство 16000    
  - на продажу 1000    
  - обслуживающим производствам и хозяйствам 5000    
  Итого отпущено 22000    
4 Остаток на 1 февраля 9000    
  Б. СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛА ПО СПОСОБУ СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ      
5 Средняя цена в январе: 513000/31000=16,55      
6 Итого списывается в январе (см. п.3)      
7 В том числе:      
  - на производство 16000 16,55 264800
  - на продажу 1000 16,55 16550
  - обслуживающим производствам и хозяйствам 5000 16,55 82750
  Итого 22000   364100
8 Остаток на 1 февраля 9000 16,54 148900
  В. СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛА ПО СПОСОБУ ФИФО      
9 Израсходовано в январе      
  в том числе:      
  - по цене остатка на начало месяца 1000 5-00 5000
  - по цене первой партии 6000 10-00 60000
  - по цене второй партии 4000 12-00 48000
  - по цене третьей партии 11000 20-00 220000
  Итого списывается 22000 15-14 333000
  В том числе      
  - на производство (с учетом округлений) 16000 15-14 242160
  - на продажу 1000 15-14 15140
  - обслуживающим производствам и хозяйствам 5000 15-14 75700
  Итого (с учетом округлений) 22000 15-145 333000
10 Остаток на 1 февраля 9000 20-00 180000
  Г. СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛА ПО СПОСОБУ ЛИФО      
  (подраздел исключен с 1 января 2008 года приказом Минфина России от 26 марта 2007 года № 26н. – См. предыдущую редакцию)

 Примечания:

1. В пункте 9 расчета показана последовательность списания материала по способу ФИФО: сначала списывается остаток на начало месяца, затем поступления в отчетном месяце: сначала первая партия, затем вторая и т.д., пока не наберется общее количество, подлежащее списанию в данном месяце (в примере 22000 кг). Из поступлений третьей партии 20000 кг взято только 11000 кг – столько, сколько нужно для того, чтобы в итоге получилось 22000 кг.

Абзац исключен с 1 января 2008 года приказом Минфина России от 26 марта 2007 года № 26н. – См.предыдущую редакцию.

2. Отпущенные в данном месяце материалы (на производство, продажу, обслуживающим производствам и хозяйствам и на другие цели), списываются в суммах, определенных исходя из средней цены, которая определяется путем деления общей списываемой в данном месяце суммы на списываемое количество материала.

В нашем примере средняя цена за январь составила: По способу средней себестоимости –

513000/31000= 16,55 (п.5);по способу ФИФО – 333000:22000 кг = 15-14 (п.9, итог);Абзац исключен с 1 января 2008 года приказом Минфина России от 26 марта 2007 года № 26н – см. предыдущую редакцию Фактически списанные суммы имеют небольшие расхождения по сравнению с расчетными суммами за счет округления среднемесячной цены.

3. Остаток материала на начало следующего месяца по способу ФИФО определен (п.10):гр.3 – из исходных данных (п.4);гр.5 = п.1 + п.2 (итог) – п.9 (итог);гр.4 = гр.5 / гр.3 (по тому же пункту).Абзац исключен с 1 января 2008 года приказом Минфина России от 26 марта 2007 года № 26н. – См.предыдущую редакцию.

4. Стоимость отпущенных (списываемых) материалов по способу ФИФО может определяться упрощенно, расчетным способом, когда вначале устанавливается стоимость материала, переходящая на следующий месяц, а остальная сумма списывается в отчетном месяце. В нашем примере это выглядит так:

         
№ п/п Содержание операций ФИФО
    Кол-во Цена Сумма
1 Остаток материала
на 1 февраля
9000 20-00 180000
  Итого 9000 20-00 180000
2 Материалы, поступившие
в январе,
с добавлением остатка
на 1 января
31000   513000
  Материалы, подлежащие списанию
в январе (п.2-п.1)
22000   333000

(Таблица в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года приказом Минфина России от 26 марта 2007 года № 26н. – См. предыдущую редакцию)

Второй вариант – путем определения цены в момент отпуска материала (скользящая цена)

Предусмотренный в первом варианте метод списания материалов по среднемесячным ценам может вызвать неудобства при практическом применении этого варианта в связи с тем, что цена, как правило, может определяться только в конце месяца, после подсчета месячных оборотов.

Организация может применять второй вариант оценки материала – путем определения цены исходя из состояния данного материала к моменту отпуска, не ожидая окончания месяца.

В этом случае пересчет средней цены материала может осуществляться исходя из выбранного в организации варианта (средней себестоимости, ФИФО) на момент (по мере) каждого отпуска материала. При этом алгоритм расчета аналогичен порядку, изложенному в первом варианте.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль