Перерасчет налоговой базы при выявлении ошибок

12

Вопрос

ООО на УСН (доходы минус расходы), можем ли мы принять к расходам услуги (чтобы уменьшить налогооблагаемую базу), которые были оказаны более трех лет назад, но до сегодняшнего дня не были подтверждены. А теперь есть возможность их подтвердить, организация, которая оказала услугу предоставила документы.

Ответ

Да, Вы можете принять к расходам услуги, которые были оказаны более трех лет назад.

При этом Вы вправе подать уточненную налоговую декларацию.

Срок перерасчета налоговой базы при выявлении ошибок (искажений), приведших к завышению налоговой базы, налоговым законодательством также не ограничен.

Также Вы можете отразить расходы в текущем периоде.

1.Ситуация: обязана ли организация подать уточненную налоговую декларацию, если ошибка, которая привела к искажению налоговой базы, была допущена более трех лет назад. Ошибка выявлена организацией самостоятельно

Да, обязана, но только в том случае, если ошибка повлекла за собой занижение налоговых обязательств.*

Если допущенная ошибка привела к завышению налоговой базы и повлекла за собой излишнюю уплату налога, организация вправе (но не обязана) подать уточненную декларацию. Срок перерасчета налоговой базы при выявлении ошибок (искажений), приведших к завышению налоговой базы, налоговым законодательством также не ограничен. Более того, отказать в приеме уточненной декларации за период, истекший более трех лет назад, налоговая инспекция не вправе. Об этом сказано в письмах Минфина России от 24 августа 2004 г. № 03-02-07/15от 8 апреля 2010 г. № 03-02-07/1-152 и ФНС России от 12 декабря 2006 г. № ЧД-6-25/1192. Однако окончательное решение в такой ситуации организация должна принять самостоятельно.*

2.Статья: «Первичка» получена с опозданием: последствия

Документ:
Письмо Минфина России от 1 июня 2011 г. № 03-03-06/2/82.

Что изменилось:
Чиновники разъяснили порядок действий компании в случае, если первичные документы (накладные, акты приемки-сдачи работ и т. п.) поступили от контрагентов с опозданием, то есть после сдачи декларации по налогу на прибыль.

По мнению финансистов, в этой ситуации применяется общий порядок исправления ошибок в налоговом учете.

Что сказано в Налоговом кодексе

Обратимся к пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что в случае обнаружения в текущем периоде искажений, которые относятся к прошлым периодам, перерасчет делается за тот период, в котором ошибка была совершена. То есть заново исчислить налоговую базу и сумму налога нужно задним числом, представив в инспекцию «уточненку». Но из этого правила есть исключение: если ошибка привела к излишней уплате налога, исправить ее можно в том периоде, когда она фактически обнаружена.*

«Уточненку» представлять необязательно

В рассматриваемой ситуации речь идет как раз о переплате налога. Ведь, не получив вовремя первичные документы и соответственно не отразив в налоговом учете некоторые расходы, фирма завысила налоговую базу. Таким образом, подача уточненной декларации в данном случае – это право, а не обязанность фирмы. То есть компания может выбрать один из двух вариантов действий. Либо внести корректировки в налоговый учет того отчетного (налогового) периода, в котором документально не подтвержденные расходы были фактически понесены, и представить в инспекцию «уточненку» за этот период. Либо сделать исправления в налоговом учете в периоде поступления документов (включить в состав расходов ранее не учтенные затраты), а уточненную декларацию не подавать.*

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль