Доход при получении займа

291

Вопрос

Организация на УСН получила от учредителя и от организации на УСН беспроцентные займы. По договорам проценты не начисляются и не уплачиваются. Возникает ли у компании-заемщика экономическая выгода, надо ли начислять проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ и включать их в состав внереализационных доходов по займу от учредителя и от юридического лица на УСН.

Ответ

"Упрощенцы" не определяют суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа и, соответственно, не учитывают их в доходах при УСН (Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.09.2007 N А33-3448/07-Ф02-6126/07 и ФАС Уральского округа от 01.08.2007 N Ф09-5969/07-С2).

Полученные от заимодавца денежные средства не признаются доходом организации (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Денежные средства, перечисленные заимодавцу в счет погашения заимствований, не признаются расходом организации (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также заметим, что при получении беспроцентного займа доходов в виде материальной выгоды, облагаемых налогом, уплачиваемым при применении УСН, не возникает (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). По данному вопросу см. Письмо Минфина России от 03.10.2008 N 03-11-05/231.

Дело в том, что ст. 250 Налогового кодекса РФ не обязывает включать в состав внереализационных доходов суммы материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, значит, "упрощенцы" не должны учитывать эту экономию как доход при расчете единого налога.

При этом неважно кто является заимодавцем – учредитель или компания.

Поэтому у вашей компании как у заемщика не возникает экономической выгоды.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль