Уменьшение налога на суммы страховых взносов

433

Вопрос

У нашей организации совмещение УСН (доходы) с ЕНВД. При сдаче ежеквартальной декларации по ЕНВД (за 1,2 кварталы) я уменьшала налог на начисленные взносы (не более 50%), а при оплате ежеквартального авансового платежа по УСН (за 1,2 кварталы) не учитывала взносы, на которые тоже можно уменьшить платеж по УСН. Могу ли я это сделать сразу при сдаче годовой декларации по УСН? Это уменьшение на сумму взносов тоже будет не более 50% или другая пропорция?

Ответ

На уплаченные суммы страховых взносов за работников можно уменьшить как единый налог по УСН с объектом налогообложения «доходы» (абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ), так и ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

При этом и сумма «вмененного» налога, и сумма «упрощенного» налога (авансовых платежей по налогу) не могут быть уменьшены на сумму взносов более чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 и абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Также отметим, что при совмещении ЕНВД и УСН вы обязаны вести раздельный учет хозяйственных операций, которые относятся к разным спецрежимам. Это прямо предусмотрено в пункте 8 статьи 346.18 и пункте 7 статьи 346.26 НК РФ. Это правило относится и к страховым взносам, которые вы платите за наемных работников. Поскольку учесть общую сумму уплаченных страховых взносов при расчете налога по каждому спецрежиму нельзя. Эти взносы вам нужно распределить между УСН и ЕНВД. Например, пропорционально доли доходов от каждого спецрежима в общей сумме ваших доходов.

Напомним, порядок ведения раздельного учета в Налоговом кодексе РФ не определен. Поэтому вы должны разработать его самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль