Доходы и расходы ТСЖ на УСН

1162

Вопрос

Я бухгалтер ТСЖ Вопрос о формировании налогооблагаемой базы при применении УСН. Вернее, о возможности максимально уменьшить ее с учетом особенностей уставной деятельности ТСЖ. 

Ответ

ТСЖ не нужно учитывать в доходах при УСН (подп.14 п. 1 и подп.1 п. 2 ст. 251 НК РФ):

-- Деньги от собственников квартир (не зависимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества. Полный список общего имущества содержится в пункте 1 статьи 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки и т.д.)

-- Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества

-- Вступительные, членские и паевые взносы

-- Пожертвования

-- Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги

-- Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ.

Плату за коммунальные услуги нужно включать в доходы при УСН (письмо Минфина России от 13.03.2015 № 03-11-11/13540). Чтобы не включать в доходы при УСН плату жильцов дома за коммуналку, заключите с каждым из них посреднический договор на перечисление коммунальных платежей. Предметом такого договора будет покупка ТСЖ для жильцов коммунальных услуг у поставщиков этих услуг. За что жильцы выплачивают ТСЖ символическую сумму -- посредническое вознаграждение. Тогда в доходы ТСЖ будет включаться вознаграждение. А деньги (в данном случае -- коммунальные платежи), поступившие в связи с исполнением посреднического договора, в налоговую базу посредника не входят (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 26.04.2013 № 03-11-06/2/14773). Но сначала ТСЖ следует заключить посреднический договор с жильцами на перечисление коммунальных платежей. И только после этого ТСЖ может составить договор с самими поставщиками коммунальных услуг (п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85).

Если вы не заключили посреднические договор с жильцами, и считаете, что коммунальные платежи не нужно учитывать в доходах при УСН, то будьте готовы в случае необходимости отстаивать свою позицию в суде. Есть ряд судебных решений, в которых арбитры отметили, что коммунальные платежи в доходы по УСН включать не нужно (постановления ФАС Центрального округа от 12.10.2011 по делу № А35-10708/2010, решение ВАС от 22.12.2010 № ГКПИ10-1401).

ТСЖ вправе осуществлять только следующие виды деятельности (п. 2 ст. 152 ЖК РФ):

-- обслуживание, эксплуатация и ремонт помещений в многоквартирном доме;

-- строительство помещений и объектов общего пользования;

-- сдача в аренду общего имущества (например, чердаков и подвалов).

Все доходы от предпринимательской деятельности нужно включать в налоговую базу при УСН (ст. 346.15 НК РФ). Доход от предпринимательской деятельности ТСЖ может потратить на оплату каких-то общих расходов (например, ремонт дома, покупку предметов общего пользования и т.п.), направить в фонды, созданные согласно уставу и на иные цели, предусмотренные уставом (п. 3 ст. 152 ЖК РФ). На что конкретно пойдут вырученные деньги, решить нужно на общем собрании членов ТСЖ.

Если ТСЖ выполняет ремонтные работы, то выручка от выполнения ремонтных работ признается ТСЖ доходом от реализации на дату получения оплаты от заказчика на расчетный счет и (или) в кассу организации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с выполнением работ, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, признаются ТСЖ расходами при определении объекта налогообложения при условии их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Специалисты Минфина не раз высказывались о том, что все суммы жилищно-коммунальных платежей являются доходом ТСЖ на "упрощенке" (Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11195, от 29.10.2012 N 03-11-11/329 и от 19.04.2011 N 03-11-06/2/62).

Если ТСЖ применяет "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", то поскольку, отразив полученные деньги в доходах по УСН, ТСЖ одновременно сможет в расходах учесть суммы, перечисленные поставщикам коммунальных услуг.

А вот расходы на ведение уставной деятельности, произведенные за счет поступивших членских взносов, не учитываются в составе расходов ТСЖ, применяющего УСН (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-11-04/2/141)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль