Дата отражения дохода в КУДиР

374

Вопрос

Туристическая фирма на УСН (доходы) оказывает услуги по размещению в гостиницах за рубежом. Оплата производится двумя способами: по контракту с гостиницами (агентский), на основании отчета агента и просто по выставленным счетам, в которых выделено наше агентское вознаграждение. И в том и в другом случае, оплата производится за вычетом нашего вознаграждения. Вопрос: дата отражения дохода в КУДиР;  можно ли на основании счета, в котором зафиксирована комиссия отражать доход в КУДиР.

Ответ

Доход признавайте в момент поступления денежных средств от покупателя.

Посредник и принципал могут договориться о различных вариантах выплаты посреднического вознаграждения. При этом по умолчанию комиссионер или агент, действующий от своего имени, могут удерживать суммы своего вознаграждения из любых средств, поступивших к ним в пользу комитента (принципала) (ст. 997, 1011 ГК РФ). Как другой вариант расчета, посредник может удерживать свое вознаграждение в момент перечисления денег (выручки) заказчику (ст. 407 ГК РФ). Несмотря на возможность согласования разных условий расчетов с заказчиком, для посредника, применяющего упрощенку, дата признания дохода не зависит ни от момента подписания отчета об оказании посреднических услуг, ни от совершения иных согласованных сторонами действий по исполнению обязательств. Посредник, применяющий УСН, должен признавать доходы кассовым методом, то есть отражать их в налоговом учете на дату (п. 1 ст. 346.17 НК РФ):

- фактического поступления средств на счета в банках или в кассу;

- получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав;

- погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Именно на эту дату посредник указывает полученное вознаграждение в графе 4 разд. I Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Причитающиеся вам вознаграждение и часть дополнительной выгоды вы учитываете в доходах в порядке, зависящем от условий договора комиссии (агентского договора).

Условие договора

Дата признания доходом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ)

вознаграждения

дополнительной выгоды

Комитент (принципал) уплачивает вознаграждение авансом вместе с деньгами на покупку товара (работ, услуг)

Дата получения денег от комитента (принципала)

Дата утверждения отчета комитентом (принципалом)

Комитент (принципал) уплачивает вознаграждение после исполнения поручения

Дата получения вознаграждения от комитента (принципала)

Более поздняя из дат:

- или дата утверждения отчета комитентом (принципалом);

- или дата получения денег от комитента (принципала)

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль