Учет доходов при торговле ключами доступа

157

Вопрос

Наша компания на УСН 6%, мы занимаемся торговлей ключей доступа к компьютерным играм и ПО через интернет-магазин. Мы заключаем как лицензионные договора, соответственно по ним продаем и по окончании отчетного периода по договору( месяц, квартал) выплачиваем вознаграждение с проданных ключей. Так же мы закупаем CD u DVD диски, делаем фото и также подаем ключи (те человеку приходит сфотографированный код доступа). Люди оплачивают ключи с помощью различных платежных систем, соответственно мы получаем деньги на наш расчетный счет от платежных систем. Как только человек произвел оплату, в течение нескольких минут ему на почту приход купленный им код доступа. 1.Вопрос: на основании каких документов и в какой момент отражать выручку и списание товара (CD и DVD диски). Т.к. фирма маленькая, я как бухгалтер вижу только поступление денег на расчетный счет и у меня есть акты от платежных систем, так же платежные системы могут предоставлять отчеты о свершенных транзакциях, но там нет детализации продуктов только различные коды, номера покупателей. 2. Вопрос: на каких счетах расходов отражать уплаченные нами вознаграждения за проданные ключи, а так же списание дисков. 

Ответ

Ответ на вопрос, когда учитывать доходы при получении денег через посредников (в вашем случае –платежные системы) является спорным, так как у контролирующих органов есть различные разъяснения на этот счет.

Наиболее безопасно учитывать доходы в тот день, когда клиент расплатился за ваши услуги. То есть, при получении денег не на ваш счет, а посредником. Основанием для учета доходов будут документы, полученные от фирм, обслуживающих платежные системы – отчеты, акты и т.п.

Однако есть письма Минфина России, где указано, что «упрощенцы», получающие деньги через посредника, могут учитывать доходы при поступлении средств на свой расчетный счет. Теперь об этом более подробно.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ «упрощенцы» учитывают доходы на дату получения денежных средств или имущества. Однако в НК РФ не уточняется, на чей именно счет или в чью кассу должны придти деньги при торговле через посредника.

У контролирующих органов по этому поводу сформировались две позиции.

Есть письма Минфина России и налоговиков, где говорится, что «упрощенцы», получающие деньги через посредника, должны учитывать доходы при получении денег на свой расчетный счет или в кассу (письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937 и от 18.11.2013 № 03-11-06/2/49405, а также УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@ и от 04.02.2009 № 20-14/009034@).

Но есть и противоположная точка зрения. В других разъяснениях контролирующие органы придерживаются мнения, что «упрощенец», который получил выручку через посредника, должен учитывать доходы в тот день, когда деньги получил посредник (письма Минфина России от 06.06.2014 № 03-11-11/27455 и ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@).

Какой вариант учета выбрать – решать вам. Так как в данном случае есть неясность в законодательстве, которая должна трактоваться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Если вы решите учитывать доходы в день, когда расплатился клиент и деньги поступили в платежную систему, споров с проверяющими точно не будет. Ведь доходы вы учли именно так, как указывает ФНС (письмо от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@).

Второй вариант -- включать выручку в доходы только при поступлении денег на свой счет, будет вам выгоднее. Ведь не придется раньше времени платить налог доходов, которые фактически не получили. Однако при данном варианте учета возможны разногласия с проверяющими.

Но вы сможете обосновать свою точку зрения. Во-первых, указав на вышеупомянутые разъяснения Минфина. Во-вторых, напомнив инспекторам, что в данном случае имеет место неясность в законодательстве. А все неясности в законодательстве должны трактоваться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ). Кстати говоря, суды обычно поддерживают налогоплательщиков, которые учитывают доходы на день получения денег на свой расчетный счет (постановление АС Северо-Западного округа от 05.03.2015 № А26-1017/2014).

В любом случае выбранный вариант учета доходов пропишите в учетной политике для налогообложения.

Еще один важный момент. В доходы вам следует включать ту сумму, которую заплатил клиент (письмо Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937). . Даже если платежные системы удерживают вознаграждение из вашей выручки. Точную сумму доходов вы узнаете из отчетов и актов, предоставленных посредником – фирмой, обслуживающей платежную систему.

2 вопрос

Расходы на уплату вознаграждения за проданные ключи к программам в бухучете вы отражаете на счете 20 «Основное производство».

Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

-- начислено вознаграждение за проданные ключи;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

-- отражена выручка от продажи ключей;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20

-- списаны расходы;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- выплачено вознаграждение

Приобретенные диски, на которые вы сами записываете программные продукты, вы учитываете на счете 10 «Материалы».

Бухгалтерские проводки будут такие:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

-- приобретены диски;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

-- диски использованы для записи программ.

Если вы приобретаете диски уже с записанными на них программными продуктами и продаете, то они будут учитываться на счете 41 «Товары».

Тогда бухгалтерские проводки будут следующие:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

-- приобретены диски с записанными программными продуктами;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 «Выручка»

-- реализованы диски;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41

-- списана себестоимость дисков.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль