Учет помещения, купленного в кредит

483

Вопрос

Организация УСН доходы, приобрела недвижимое имущество, обременение помещений ипотекой в пользу банка. Оплата по договору производиться погашением долговых обязательств продавца перед банком. Организация покупатель планирует продать данное имущество. но до продажи сдало его в аренду сроком на 11 мес. На какой счет оприходовать вышеуказанное имущество организации покупателю, и как отразить в налоговом и бухгалтерском учете.

Ответ

Налоговый учет

Если вы применяете УСН с объектом доходы, расходы вы учесть не вправе. Поэтому покупка недвижимости у вас в налоговом учете не отразится. Когда же вы продадите объект, вам нужно будет учесть в налоговой базе его продажную стоимость (ст. 346.15 и 249 НК РФ). Доходы учитываются на дату получения денежных средств от покупателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Арендную плату, полученную за предоставление в пользование объекта, вам также нужно будет включить в облагаемые налогом при УСН доходы (ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Бухгалтерский учет

Объект, предназначенный для сдачи в аренду, вам следует учитывать в составе основных средств (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Учитываются такие объекты на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». К учету объект принимается после его ввода в эксплуатацию. В первоначальную стоимость включаются все расходы, связанные с его покупкой, регистрацией и т.п.

Если вы являетесь малым предприятием, то проценты, уплаченные банку за кредит, вы можете учесть в составе прочих расходов (на счете 91 субсчете 2 «Прочие расходы»), а не включать в первоначальную стоимость объекта (п 7 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» и п. 13 Информации Минфина России № ПЗ-3/2015). Только об этом необходимо указать в учетной политике для бухучета.

Если вы не являетесь малым предприятием, то проценты по кредиту нужно включать в первоначальную стоимость основного средства.

По основному средству вы должны будете начислять ежемесячно амортизацию исходя из срока полезного использования объекта. Амортизация начисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, и по месяц, следующий после выбытия (продажи) объекта (п. 21 и 22 ПБУ 6/01).

Бухгалтерские проводки будут такие:

1)При покупке и вводе в эксплуатацию

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

-- отражены расходы на покупку и регистрацию недвижимости;

ДЕБЕТ 03 субсчет «ОС в эксплуатации» КРЕДИТ 08

-- объект введен в эксплуатацию;

2)При получении кредита

А) если вы получили кредит на свой расчетный счет

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 (67)

-- получен кредит от банка;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- оплачена задолженность перед продавцом недвижимости;

Б) если банк сам расплатился с продавцом недвижимости

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 66 (67)

-- оплачена задолженность перед продавцом недвижимости за счет кредитных средств

3)ежемесячно

ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 02

-- начислена ежемесячная амортизация на основное средство;

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 51

-- погашена задолженность по кредиту;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 51

-- выплачены проценты по кредиту;

4)при продаже основного средства

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

-- отражена реализация основного средства;

ДЕБЕТ 03 субсчет «Выбытие ОС» КРЕДИТ 03 субсчет «ОС в эксплуатации»

-- списана первоначальная стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 03 субсчет «Выбытие ОС»

-- списана начисленная амортизация;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 03 субсчет «Выбытие ОС»

-- учтена в расходах остаточная стоимость недвижимости;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- получена оплата от покупателя.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль