Включать ли субсидию в доходы

466

Вопрос

Наше предприятие занимается выращиванием и переработкой льна. Я в декларацию по упрощенной системе налогообложения и в книгу доходов и расходов за 2014 год не включила субсидию (вид субсидии: проценты по кредиту, субсидия на производство льна, на покупку техники для производства (уборки) льна, оборудования для переработки льнотресты, и субсидия на строительство нового льнозавода, субсидия по несвязанной поддержке на производство льна). Должна ли я её включать в доходы предприятия?

Ответ

Да, полученную субсидию вам нужно будет учесть в доходах. Объясним почему.

«Упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 и ст. 249 и 250 НК РФ). Те доходы, которые перечислены в статье 251 НК РФ, в налоговую базе при УСН не включаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Так вот, в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ к неучитываемым доходам относятся средства целевого финансирования. Однако к средствам целевого финансирования относятся только субсидии, полученные бюджетными или автономными учреждениями (абз. 3 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). А субсидии, полученные коммерческими организациями, не относятся к необлагаемым доходам. Следовательно, их суммы нужно включать в налоговую базу при УСН. Это подтверждает также Минфин России (см., например, письма от 16.01.2015 № 03-11-06/2/815 и от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53769).

Особый порядок учета при УСН предусмотрен для субсидий, полученных малыми предприятиями в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Эти субсидии учитываются в доходах при УСН не на дату получения, а одновременно с расходами, оплаченными за счет полученных средств.

Например, 1 августа малое предприятие получило субсидию на закупку материалов. 5 августа оно приобрело и оприходовало материалы, затем оплатило за счет средств субсидии. Тогда 5 августа организация должна учесть в расходах стоимость оплаченных материалов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), и в тот же день в доходах часть субсидии, которая потрачена на оплату этих материалов. Если при этом к концу второго налогового периода после получения часть субсидии останется неиспользованной, ее следует учесть в доходах 31 декабря года, следующего после года получения этой субсидии.

Таким образом, если вы получили субсидию в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ, вы должны были учесть ее в доходах одновременно с расходами, оплаченными за счет этих средств.

Если же вы получили субсидию по иному основанию, вы должны были учесть эти средства в доходах в общем порядке. То есть на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В этом случае, расходы, оплаченные за счет этой субсидии, также учитываются в налоговой базе при УСН в обычном порядке после выполнения всех необходимых условий (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль