Корректировка выплат

254

Вопрос

Прошу дать ответ по следующей ситуации. Сотруднику с февраля 2014 года по июнь 2015 года начислялась и выплачивалась дополнительная оплата за выполнение определенных обязанностей. В июле 2015 года обнаружили, что данная оплата производилась ошибочно, т.к. был издан приказ руководителя о переводе сотрудника на иную должность, которая не предполагает данную оплату. Вопрос: каковы должны быть действия со стороны бухгалтерии в составлении необходимых документов по отношению к сотруднику, который в устной форме был извещен о данной ситуации и готов возместить ошибки бухгалтерии? Как исправление данной ситуации должно быть отражено в бухгалтерских проводках?

Ответ

Прежде всего, вам необходимо составить приказ руководителя об отмене неверно начисленных выплат, удержании соответствующих сумм из дохода работника и внесении корректировок в документы. Если работник согласен все возместить, он должен написать письмо о том, чтобы бухгалтерия удержала нужную сумму из его зарплаты. Так как в данном случае удержание денег будет по заявлению работника, ограничений по суммам нет (ст. 137 ТК РФ).

Далее на основании приказа директора внесите исправления в расчетные ведомости за соответствующие периоды, вычеркните из них суммы ошибочных выплат.

Так как дополнительная выплата работнику облагается НДФЛ и страховыми взносами, вам придется подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2014 год, скорректировав в ней сумму доходов и удержанный НДФЛ, а также уточненные расчеты по страховым взносам. Отметим, что в ПФР можно не сдавать уточненный расчет, а представить корректировочные индивидуальные сведения по работнику за прошлые периоды вместе с текущим расчетом. А также сумму сторнированных взносов с ошибочной выплаты показать в строке 120 раздела 1 и в разделе 4 текущего расчета. Если вы уже отчитались за полугодие, исправить прошлые ошибки вы можете в следующем расчете РСВ-1 за 9 месяцев 2015 года. Исправлять прошлые ошибки в текущих расчетах рекомендует ПФР (см. письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951).

Вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ вы можете при следующей выплате зарплаты. А зачесть образовавшуюся переплату по НДФЛ и страховым взносам вы сможете при ближайшем перечислении налога и взносов в бюджет и внебюджетные фонды.

Теперь о том, какие проводки должны быть в бухгалтерском учете. Вам необходимо сторнировать излишне начисленные выплаты и начисленный с них НДФЛ. Выплаты за 2014 год вы исправите так:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

-- скорректирована ошибочно начисленная сумма выплат;

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

-- скорректированы излишне начисленные страховые взносы;

СТОРНО

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

-- скорректирован излишне удержанный НДФЛ.

Выплаты, начисленные в 2015 год, вы скорректируете такими проводками:

СТОРНО

ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 70

-- сторнированы ошибочно начисленные выплаты;

СТОРНО

ДЕБЕТ 20 (44, 26) КРЕДИТ 69

-- сторнированы излишне начисленные страховые взносы;

СТОРНО

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

-- скорректирован излишне удержанный НДФЛ.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль