Расчет авансового платежа при УСН

171

Вопрос

Как рассчитать индивидуальному предпринимателю с наемными работниками «упрощенный» налог при объекте налогообложения доходы за 6 месяцев? Доход – 2 000 000 руб., уплачено взносов за работников 40 000 руб., фиксированных за себя 12 000 руб. и свыше 300 000 руб. 17000 руб.

Ответ

Предприниматели-"упрощенцы", выбравшие в качестве объекта обложения "доходы", могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на совокупность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством РФ (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Предприниматели на УСН с объектом "доходы", производящие выплаты физлицам, могут уменьшить налог (авансовый платеж) также на взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. Соответственно, при расчете налога (авансового платежа) учитываются, в том числе, страховые взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 руб.

Упрощенец может учесть 1% взносов с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. в периоде фактической уплаты взносов. Например, если ИП уплатит часть дополнительного взноса в ПФР в июне, то этот платеж может быть учтен при расчете авансового платежа за 6 месяцев 2015 г.

Чтобы на объекте «доходы» рассчитать авансовый платеж, надо доходы за этот период умножить на 6 процентов. Полученный результат можно также уменьшить на перечисленные в течение квартала страховые взносы и выплаченные работникам больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности.

Общую сумму доходов возьмите в разделе I книги учета. А взносов и пособий — в разделе IV. У работодателей расходы на взносы и пособия уменьшают сумму аванса не более чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Ограничение не касается только предпринимателей, у которых нет работников.

Исходя из вопроса расчет будет такой:

Облагаемые УСН доходы предпринимателя за 6 месяцев 2015 года составили 2000000 руб. За это время бизнесмен перечислил страховые взносы в фонды на сумму 69000 руб.(40 000 руб. + 12 000 руб. + 17 000 руб.) Бухгалтер определяет авансовый платеж так: (2000000 × 6%) = 120 000 руб.

Уменьшить эту сумму можно не на все взносы (69000 руб.), а всего на 60 000 руб. (120000 : 2). Таким образом, перечислить в бюджет надо 60 000 руб. (120 000 – 60 000).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль