Уплата НДФЛ с суммы арендной платы

756

Вопрос

Юридическое лицо заключило договор аренды жилого помещения с физическим лицом на срок 11 месяцев с 27/05/2015 года по 26/04/2016 года (Сумма договора 45000 руб). По условию договора арендная плата выплачивается ежемесячно, авансом, не позднее 30-го числа каждого месяца. Платежным поручением от 27/05/15 года физлицо получило первую предоплату за период аренды с 27/05/15 по 26/06/15 г с расч. счета за минусом НДФЛ (45000-13%=39150 руб.) и так далее. Вопрос: Каким числом должен быть исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с суммы арендной платы получаемой физлицом от юридического (налоговый агент) и каким числом НДФЛ с суммы арендной платы должен попасть в КУДиР в гр.7. Акт об оказанных услугах юридическое лицо получает от физического на полную сумму аренды 45000 рублей соответственно 26/06/15,26/07/15 и т.д. Как правильно данные факты хоз. жизни должны быть отражены в КУДиР.

Ответ

Из вашего вопроса следует, что вы вносите арендную плату через расчетный счет авансом в предыдущем месяце. При этом удерживаете сумму НДФЛ из дохода физлица как налоговый агент. Перечислять сумму НДФЛ в бюджет в такой ситуации вам нужно  в тот же день, когда перечисляете арендную плату. То есть вам нужно оформлять сразу две платежки – на сумму арендной платы и на сумму НДФЛ. Такой вывод следует из пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Теперь об отражении данных операций в налоговом учете при УСН. Поскольку вы оплачиваете аренду авансом, учесть в ее расходам можно будет только после того, как закончится тот период аренды, который вы оплатили (письмо УФНС по г. Москве от 10.05.2006 № 1811/3/813). В вашем случае у вас будет на руках и документ об оплате расходов и акт оказания услуг. То есть сумму, оплаченную 27 мая, вы сможете учесть в расходах при УСН 26 июня, получив акт.

Соответственно и НДФЛ, удержанный вами из арендной платы 27 мая, вы отражаете в КДиР в этот же день – 26 июня.

Отметим, что отдельного вида расхода в виде НДФЛ статья 346.16 НК РФ не предусматривает. Однако уплаченный в бюджет НДФЛ не является самостоятельным расходом. Его нужно рассматривать как часть той выплаты, из которой он удержан. Соответственно для вас НДФЛ – это часть арендной платы, а она в свою очередь отражается в расходах на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Если налог перечислен в день оплаты аренды, в Книге учета можно сделать одну запись на общую сумму начисления с учетом налога – 45000 руб. Если же НДФЛ где-то был перечислен позднее, нужно одной строкой показать сумму аренды (без НДФЛ), другой — сумму уплаченного налога.

И еще. Для учета удобнее, если акты вам буду выписываться не с 27 по 26 число следующего месяца, а с первого по последнее число одного месяца. Потому как часть следующей арендной платы, начиная с 27 числа, является расходом того месяца, в котором прошла оплата. А в целях правильного расчета упрощенного налога вам нужно ежемесячно подсчитывать расходы. В то же время описанный вами документооборот напрямую этого не позволяет, поскольку каждый раз вы оплачиваете не полностью следующий месяц, а только его часть – до 27 числа, как следует из вашего вопроса.

Поэтому мы бы рекомендовали в одном из платежей внести сумму с 27 числа по последнее число следующего месяца. И далее уже оплачивать, каждый раз полный календарный месяц, с первого по последнее число и на такие же даты получать акты оказанных услуг. Тогда у вас каждый платеж будет относиться четко к конкретном месяцу, а не к двум месяцам одновременно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль