Уплата НДФЛ с суммы арендной платы

842

Вопрос

Юридическое лицо заключило договор аренды жилого помещения с физическим лицом на срок 11 месяцев с 27/05/2015 года по 26/04/2016 года (Сумма договора 45000 руб). По условию договора арендная плата выплачивается ежемесячно, авансом, не позднее 30-го числа каждого месяца. Платежным поручением от 27/05/15 года физлицо получило первую предоплату за период аренды с 27/05/15 по 26/06/15 г с расч. счета за минусом НДФЛ (45000-13%=39150 руб.) и так далее. Вопрос: Каким числом должен быть исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ с суммы арендной платы получаемой физлицом от юридического (налоговый агент) и каким числом НДФЛ с суммы арендной платы должен попасть в КУДиР в гр.7. Акт об оказанных услугах юридическое лицо получает от физического на полную сумму аренды 45000 рублей соответственно 26/06/15,26/07/15 и т.д. Как правильно данные факты хоз. жизни должны быть отражены в КУДиР.

Ответ

Из вашего вопроса следует, что вы вносите арендную плату через расчетный счет авансом в предыдущем месяце. При этом удерживаете сумму НДФЛ из дохода физлица как налоговый агент. Перечислять сумму НДФЛ в бюджет в такой ситуации вам нужно  в тот же день, когда перечисляете арендную плату. То есть вам нужно оформлять сразу две платежки – на сумму арендной платы и на сумму НДФЛ. Такой вывод следует из пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Теперь об отражении данных операций в налоговом учете при УСН. Поскольку вы оплачиваете аренду авансом, учесть в ее расходам можно будет только после того, как закончится тот период аренды, который вы оплатили (письмо УФНС по г. Москве от 10.05.2006 № 1811/3/813). В вашем случае у вас будет на руках и документ об оплате расходов и акт оказания услуг. То есть сумму, оплаченную 27 мая, вы сможете учесть в расходах при УСН 26 июня, получив акт.

Соответственно и НДФЛ, удержанный вами из арендной платы 27 мая, вы отражаете в КДиР в этот же день – 26 июня.

Отметим, что отдельного вида расхода в виде НДФЛ статья 346.16 НК РФ не предусматривает. Однако уплаченный в бюджет НДФЛ не является самостоятельным расходом. Его нужно рассматривать как часть той выплаты, из которой он удержан. Соответственно для вас НДФЛ – это часть арендной платы, а она в свою очередь отражается в расходах на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ

Если налог перечислен в день оплаты аренды, в Книге учета можно сделать одну запись на общую сумму начисления с учетом налога – 45000 руб. Если же НДФЛ где-то был перечислен позднее, нужно одной строкой показать сумму аренды (без НДФЛ), другой — сумму уплаченного налога.

И еще. Для учета удобнее, если акты вам буду выписываться не с 27 по 26 число следующего месяца, а с первого по последнее число одного месяца. Потому как часть следующей арендной платы, начиная с 27 числа, является расходом того месяца, в котором прошла оплата. А в целях правильного расчета упрощенного налога вам нужно ежемесячно подсчитывать расходы. В то же время описанный вами документооборот напрямую этого не позволяет, поскольку каждый раз вы оплачиваете не полностью следующий месяц, а только его часть – до 27 числа, как следует из вашего вопроса.

Поэтому мы бы рекомендовали в одном из платежей внести сумму с 27 числа по последнее число следующего месяца. И далее уже оплачивать, каждый раз полный календарный месяц, с первого по последнее число и на такие же даты получать акты оказанных услуг. Тогда у вас каждый платеж будет относиться четко к конкретном месяцу, а не к двум месяцам одновременно.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль