Счета-фактуры при арендной плате авансом за квартал

482

Вопрос

Нахожусь на упрощенной системе налогообложения (доходы-расходы). Для своей деятельности арендую нежилое помещение у Департамента городского имущества г.Москвы. Уплачиваю арендную плату и перечисляю в бюджет НДС с арендной платы. Если аренда оплачена за квартал вперед, подскажите, пожалуйста, являясь налоговым агентом, счет-фактуру надо выписать сразу на всю сумму аренды за квартал или помесячно (за каждый месяц отдельно)? Если за каждый месяц отдельно, то какого числа? 

Ответ

Срок составления счета-фактуры для лиц, которые признаются налоговыми агентами согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, законодательством не установлен. Однако, по мнению контролирующих органов, счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней считая со дня предварительной оплаты или оплаты принятых на учет услуг по аренде или приобретенного имущества. Иными словами, следует применять общее правило, которое установлено абз. 1 п. 3 ст. 168 НК РФ для случаев реализации и получения предоплаты (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@. 

Сумма перечисленного аванса не признается в составе расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
Арендные платежи за арендуемое помещение учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ежемесячно по мере пользования помещением (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Удержанную с дохода арендодателя сумму НДС организация также учитывает в целях налогообложения по мере признания расходов в виде арендной платы (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, вам нужно выставить счет-фактуру на аванс на всю сумму (за квартал)  в течение 5 календарных дней с даты предоплаты.

Пример с проводками:

Как отражается в учете организации, применяющей УСН, аренда помещения, находящегося в муниципальной собственности, если по условиям договора, заключенного с комитетом по управлению имуществом, арендная плата перечисляется авансом за три последующие месяца аренды?

Арендная плата составляет 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.) в месяц. Организацией перечислен аванс в сумме 212 400 руб. (в том числе НДС 32 400 руб.).

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

На дату перечисления аванса арендодателю

Удержана сумма НДС с арендной платы

(212 400 x 18 / 118)

76-ав

68

32 400

Счет-фактура

Перечислена арендодателю арендная плата (за вычетом удержанной суммы НДС)

(212 400 - 32 400)

76-ав

51

180 000

Выписка банка по расчетному счету

На дату уплаты НДС в бюджет

Перечислена в бюджет сумма НДС <**>

(32 400 / 3)

68

51

10 800

Выписка банка по расчетному счету

На последнее число истекшего месяца аренды (в течение трех месяцев)

Признаны расходы по аренде за текущий месяц <*>

20

(44

и др.)

76-ар

70 800

Договор аренды,

Бухгалтерская справка

Зачтен аванс в счет аренды за текущий месяц

76-ар

76-ав

70 800

Договор аренды,

Бухгалтерская справка-расчет

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль