Расходы на оформление документов кадастрового учета

222

Вопрос

Организация применяет УСН (доходы минус расходы) и ЕНВД. Прошу подсказать, можно ли признать расходами для налогообложения по УСН расходы за оформление схемы расположения земельного участка на кадастровом плане под размещение киоска. В бухучете сумма отнесена на прочие расходы, счет 91.2.

Ответ

В соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут учитываться расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков).

Если "упрощенец" решит зарегистрировать права на недвижимое имущество и заказать у специализированной организации изготовление необходимых документов кадастрового или технического учета, то такие расходы он сможет учесть (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 18-11/3/27089@).

Расходы на оформление договора купли-продажи земельного участка (оплата работ и услуг земельной и регистрационной палат управления земельными ресурсами, бюро технической инвентаризации и т.п.) также могут быть учтены в составе расходов при УСН.

При этом, чтобы учесть расходы при УСН их нужно документально подтвердить и экономически обосновать. То есть они должны быть направлены на получение доходы.

Чтобы распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД затраты разделите на три группы:

1) расходы, связанные с деятельностью по УСН;

2) расходы, связанные с деятельностью по ЕНВД;

3) расходы, одновременно связанные с деятельностью по УСН и по ЕНВД (например, общехозяйственные расходы).

Порядок ведения раздельного учета при совмещении упрощенки и ЕНВД законодательно не установлен. Понятно, что с учетом расходов, относящихся к конкретному виду деятельности, проблем не возникает. Распределять между видами бизнеса нужно те затраты, которые «общие». Базой распределения являются доходы, полученные от каждого вида деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как правило, тратами, которые относятся к работе компании в целом, а не только к одному виду деятельности, является заработная плата управленческого персонала. И, соответственно, начисленные на нее страховые взносы.

Соответственно, вначале нужно вычислить долю каждой системы налогообложения в общих доходах. А затем, умножив результат на общие расходы, получим ее часть расходов. Используйте следующие формулы:

Сумму расходов, которая относится к деятельности по УСН, рассчитайте так:

Расходы, которые относятся к деятельности по УСН

=

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

×

Доля доходов от деятельности по УСН

Сумму расходов, которая относится к деятельности по ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Расходы, которые относятся к деятельности по ЕНВД

=

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Расходы, которые относятся к деятельности по УСН

Для «упрощенки» налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а для ЕНВД – квартал (ст. 346.30 НК РФ). В то же время расходы нужно распределять каждый месяц. Возникает вопрос: за какой же период следует брать доходы в качестве базы для распределения? Налоговый кодекс ответа на этот вопрос не содержит. Минфин России в письме от 28.04.2010 № 03-11-11/121разъясняет, что выручку нужно брать нарастающим итогом с начала года. Однако организация может выбрать и другой способ. Например – брать выручку только за прошедший месяц или, например, квартал. Этот способ проще. И если организация пропишет методику такого раздельного учета в учетной политике, вопросов к ней быть не должно. Поскольку способы его ведения налогоплательщик разрабатывает самостоятельно.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль