Расходы на оформление документов кадастрового учета

192

Вопрос

Организация применяет УСН (доходы минус расходы) и ЕНВД. Прошу подсказать, можно ли признать расходами для налогообложения по УСН расходы за оформление схемы расположения земельного участка на кадастровом плане под размещение киоска. В бухучете сумма отнесена на прочие расходы, счет 91.2.

Ответ

В соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут учитываться расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков).

Если "упрощенец" решит зарегистрировать права на недвижимое имущество и заказать у специализированной организации изготовление необходимых документов кадастрового или технического учета, то такие расходы он сможет учесть (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.2007 N 18-11/3/27089@).

Расходы на оформление договора купли-продажи земельного участка (оплата работ и услуг земельной и регистрационной палат управления земельными ресурсами, бюро технической инвентаризации и т.п.) также могут быть учтены в составе расходов при УСН.

При этом, чтобы учесть расходы при УСН их нужно документально подтвердить и экономически обосновать. То есть они должны быть направлены на получение доходы.

Чтобы распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД затраты разделите на три группы:

1) расходы, связанные с деятельностью по УСН;

2) расходы, связанные с деятельностью по ЕНВД;

3) расходы, одновременно связанные с деятельностью по УСН и по ЕНВД (например, общехозяйственные расходы).

Порядок ведения раздельного учета при совмещении упрощенки и ЕНВД законодательно не установлен. Понятно, что с учетом расходов, относящихся к конкретному виду деятельности, проблем не возникает. Распределять между видами бизнеса нужно те затраты, которые «общие». Базой распределения являются доходы, полученные от каждого вида деятельности (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Как правило, тратами, которые относятся к работе компании в целом, а не только к одному виду деятельности, является заработная плата управленческого персонала. И, соответственно, начисленные на нее страховые взносы.

Соответственно, вначале нужно вычислить долю каждой системы налогообложения в общих доходах. А затем, умножив результат на общие расходы, получим ее часть расходов. Используйте следующие формулы:

Сумму расходов, которая относится к деятельности по УСН, рассчитайте так:

Расходы, которые относятся к деятельности по УСН

=

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

×

Доля доходов от деятельности по УСН

Сумму расходов, которая относится к деятельности по ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Расходы, которые относятся к деятельности по ЕНВД

=

Расходы, которые одновременно относятся к разным видам деятельности

Расходы, которые относятся к деятельности по УСН

Для «упрощенки» налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а для ЕНВД – квартал (ст. 346.30 НК РФ). В то же время расходы нужно распределять каждый месяц. Возникает вопрос: за какой же период следует брать доходы в качестве базы для распределения? Налоговый кодекс ответа на этот вопрос не содержит. Минфин России в письме от 28.04.2010 № 03-11-11/121разъясняет, что выручку нужно брать нарастающим итогом с начала года. Однако организация может выбрать и другой способ. Например – брать выручку только за прошедший месяц или, например, квартал. Этот способ проще. И если организация пропишет методику такого раздельного учета в учетной политике, вопросов к ней быть не должно. Поскольку способы его ведения налогоплательщик разрабатывает самостоятельно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль