Упрощенка

Учет у принципала?

8 ноября 2019
775
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

ИП, на УСН доходы - 3%, ОКВЕД – Деятельность прочих мест для временного проживания, не включенных в другие группировки. Планируем работать с тур агентствами по агентскому договору за вознаграждение. ИП является принципалом по отношению к турагентству. Согласно агентского договора, турагент перечисляет принципалу сумму за исключением своего агентского вознаграждения. Как учитывать мне, как принципалу, агентское вознаграждение турагентству? Каким документом мне, как принципалу, необходимо подтвердить поступление платежей в кассу (или на расчетный счет) турагента для учета в книге учета доходов?

Ответ

Сумма дохода

Продавая свои услуги через агента, вы должны включить в облагаемые доходы всю выручку от реализации, полученную агентом. То есть, вы не вправе уменьшить доходы на сумму агентского вознаграждения. Дело в том, что выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (т.е. исходя из цены, по которой они реализованы) (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ).

Если бы вы применяли УСН с объектом доходы минус расходы, вы могли бы учесть агентское вознаграждение в расходах, уменьшающих налоговую базу (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако вы применяете УСН с объектом доходы, поэтому учесть вознаграждение агента в расходах не можете.

Дата учета доходов

Рассмотрим вопрос о том, когда вам учитывать доходы при реализации услуг через агента.

По общему правилу доходы при УСН учитываются на дату получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако в НК РФ не уточняется, на чей именно счет должны придти деньги при торговле через посредника.

У контролирующих органов на этот счет есть две позиции.

Есть письма Минфина России и налоговиков, где говорится, что «упрощенцы», торгующие через посредника, должны учитывать доходы при получении денег на свой расчетный счет или в кассу (письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937, от 18.11.2013 № 03-11-06/2/49405, от 29.11.2007 № 03-11-04/2/290, от 07.05.2007 № 03-11-05/95, УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@, от 04.02.2009 № 20-14/009034@).

Но есть и противоположная точка зрения. В других разъяснениях контролирующие органы считают, что комитент или принципал должен учитывать доходы в тот день, когда деньги получил посредник (письма Минфина России от 06.06.2014 № 03-11-11/27455 и ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@).

Суды поддерживают налогоплательщиков, которые учитывают доходы на день получения денег на свой расчетный счет (постановление АС Северо-Западного округа от 05.03.2015 № А26-1017/2014).

Какой вариант учета выбрать, решать вам. В любом случае помните, что раз в пункте 1 статьи 346.17 НК РФ этот вопрос четко не уточняется, имеет место неясность в законодательстве. А все неясности в законодательстве должны трактоваться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст.3 НК РФ).

Подтверждающие документы

Теперь о том, на основании какого документа вам делать записи в Книге учета.

Если вы учитываете доходы на дату получения денежных средств от агента, то подтвердит поступившие доходы платежное поручение от агента или банковская выписка, либо приходный кассовый ордер. Кроме того, у вас должен иметься отчет агента, в котором указана сумма полученной им выручки. Так как вам он перечисляет не всю выручку, а за минусом агентского вознаграждения.

Если вы учитываете доходы на дату получения денежных средств агентом, то подтверждающим документом для вас будет только отчет агента, в котором указана дата получения выручки и сумма.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.