Учет у принципала

479

Вопрос

ИП, на УСН доходы -3%, ОКВЕД – Деятельность прочих мест для временного проживания, не включенных в другие группировки. Планируем работать с тур агентствами по агентскому договору за вознаграждение. ИП является принципалом по отношению к тур агентству. Согласно агентского договора, турагент перечисляет принципалу сумму за исключением своего агентского вознаграждения. Как учитывать мне, как принципалу, агентское вознаграждение турагентству? Каким документом мне, как принципалу, необходимо подтвердить поступление платежей в кассу (или на р/счет) турагента для учета в книге учета доходов?

Ответ

Сумма дохода

Продавая свои услуги через агента, вы должны включить в облагаемые доходы всю выручку от реализации, полученную агентом. То есть, вы не вправе уменьшить доходы на сумму агентского вознаграждения. Дело в том, что выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (т.е. исходя из цены, по которой они реализованы) (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 249 НК РФ).

Если бы вы применяли УСН с объектом доходы минус расходы, вы могли бы учесть агентское вознаграждение в расходах, уменьшающих налоговую базу (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако вы применяете УСН с объектом доходы, поэтому учесть вознаграждение агента в расходах не можете.

Дата учета доходов

Рассмотрим вопрос о том, когда вам учитывать доходы при реализации услуг через агента.

По общему правилу доходы при УСН учитываются на дату получения денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако в НК РФ не уточняется, на чей именно счет должны придти деньги при торговле через посредника.

У контролирующих органов на этот счет есть две позиции.

Есть письма Минфина России и налоговиков, где говорится, что «упрощенцы», торгующие через посредника, должны учитывать доходы при получении денег на свой расчетный счет или в кассу (письма Минфина России от 28.07.2014 № 03-11-11/36937, от 18.11.2013 № 03-11-06/2/49405, от 29.11.2007 № 03-11-04/2/290, от 07.05.2007 № 03-11-05/95, УФНС России по г. Москве от 02.09.2010 № 20-14/2/092620@, от 04.02.2009 № 20-14/009034@).

Но есть и противоположная точка зрения. В других разъяснениях контролирующие органы считают, что комитент или принципал должен учитывать доходы в тот день, когда деньги получил посредник (письма Минфина России от 06.06.2014 № 03-11-11/27455 и ФНС России от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1823@).

Суды поддерживают налогоплательщиков, которые учитывают доходы на день получения денег на свой расчетный счет (постановление АС Северо-Западного округа от 05.03.2015 № А26-1017/2014).

Какой вариант учета выбрать, решать вам. В любом случае помните, что раз в пункте 1 статьи 346.17 НК РФ этот вопрос четко не уточняется, имеет место неясность в законодательстве. А все неясности в законодательстве должны трактоваться в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст.3 НК РФ).

Подтверждающие документы

Теперь о том, на основании какого документа вам делать записи в Книге учета.

Если вы учитываете доходы на дату получения денежных средств от агента, то подтвердит поступившие доходы платежное поручение от агента или банковская выписка, либо приходный кассовый ордер. Кроме того, у вас должен иметься отчет агента, в котором указана сумма полученной им выручки. Так как вам он перечисляет не всю выручку, а за минусом агентского вознаграждения.

Если вы учитываете доходы на дату получения денежных средств агентом, то подтверждающим документом для вас будет только отчет агента, в котором указана дата получения выручки и сумма.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль