Услуги по реализации авиабилетов для иностранной организации

243

Вопрос

Наша компания занимается реализацией авиабилетов (ООО УСН 15%) (место реализации территория РФ). Сейчас наше руководство хочет заключить агентский договор с Иностранной организацией на реализацию билетов полученных от них на территории РФ. Расчеты в рублях. На какие налоги мы попадаем, кроме налога 15% с агентского вознаграждения. Постоянного представительства не территории РФ у них нет.

Ответ

Вы должны платить только налог по УСН 15%. Остальные налоги, в том числе и НДС, вы не уплачиваете. И вот почему.

Случаи, когда российская организация исполняет обязанности налогового агента по НДС, приведены в ст. 161 Налогового кодекса РФ.

Так, согласно п. 5 ст. 161 НК РФ при оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Для того чтобы российская организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в интересах иностранной организации на основе агентского договора, являлась налоговым агентом, необходимо, чтобы местом реализации услуг признавалась территория РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается Российская Федерация, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Услуги по реализации авиабилетов не относятся к услугам, предусмотренным пп. 1 - 4.1, 4.3 п. 1 ст. 148 НК РФ, следовательно, место реализации будет определяться по месту нахождения исполнителя услуг.

Таким образом, при оказании иностранной организацией услуг по реализации авиабилетов местом их реализации территория РФ не признается и, соответственно, такие услуги не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на территории РФ.

Как разъяснено Минфином России в Письме от 20.12.2011 N 03-07-13/01-53, п. 5 ст. 161 НК РФ, предусматривающий признание налоговыми агентами российских налогоплательщиков, осуществляющих предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров с иностранными лицами, оказывающими услуги, применяется в отношении услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, и не распространяется на услуги, местом реализации которых территория Российской Федерации не является.

Следовательно, российская организация - посредник не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль