Является ли сделка контролируемой

959

Вопрос

Беспроцентный долгосрочный займ между юридическим и физическим лицом (юрлицо - заимодавец, физлицо-учредитель заемщик) в размере 700 000-00 будет являться контролируемой сделкой? Кого из контролирующих органов это может заинтересовать?

Ответ

Нет, сделка в виде займа от организации ее учредителю в 700 000 руб. сама по себе не является контролируемой. Объясним подробнее.

Ваша организация и ее учредитель действительно являются взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Однако сделки между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными в РФ, признаются контролируемыми только в следующих случаях (п. 2 и 3 ст. 105.14 НК РФ):

  1. сумма доходов по сделкам между этими лицами за календарный год превышает 1 млрд. руб.;
  2. одна из сторон является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, предметом сделки является полезное ископаемое, а сумма сделок за год превышает 60 млн. руб. за год;
  3. одна из сторон сделки является плательщиком ЕСХН, или ЕНВД, а сумма сделок за год превышает 100 млн. руб.;
  4. одна из сторон сделки освобождена от налога на прибыль или применяет ставку 0%, а сумма сделок за год превышает 60 млн. руб. за год;
  5. одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, в которой есть льготы по налогу на прибыль, а сумма сделок за год превышает 60 млн. руб. за год;
  6. одна из сторон сделки добывает углеводородное сырье и определяет базу по налогу на прибыль в соответствии со статьей 275.2 НК РФ, а сумма сделок за год превышает 60 млн. руб. за год;

7) хотя бы одна из сторон сделки является участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0 процентов и (или) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, а сумма сделок за год превышает 60 млн. руб. за год;

Ваша организация не является плательщиком налога на прибыль, поэтому контролируемой сделки между организацией и ее учредителем будут лишь в случае, если их сумма за год превысит 60 млн. руб. Поэтому заем, выданный учредителю на сумму 700 тыс. руб. к контролируемым сделкам не относится.

Однако он может заинтересовать налоговиков при проверке НДФЛ. Так как заем беспроцентный, у учредителя появляется облагаемый доход в виде материальной выгоды – экономии на процентах (п. 2 ст. 212 НК РФ). НДФЛ с материальной выгоды уплачивается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Сумму налога с материальной выгоды при получении беспроцентного займа можно рассчитать по формуле:

НДФЛ с материальной выгоды

=

2/3 ×ставка рефинансирования на дату возврата займа

×

Сумма займа

:

365 (366) дней

×

Количество календарных дней пользования займом

×

35%

Материальная выгода по беспроцентным займам рассчитывается на дату возврата займа (Письма Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33645 и от 04.02.2008 N 03-04-07-01/21). А удержать НДФЛ вам нужно будет из денежной выплаты в пользу учредителя.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль