Обеспечительный платеж при УСН

993

Вопрос

Индивидуальный предприниматель ,применяющий УСН(доходы 6%), и Физическое лицо, не зарегистрированное как ИП, сдают помещение в аренду организации. По условиям Договора арендаторы перечисляют предоплату за несколько месяцев в качестве обеспечительного платежа и это выделено в Договоре отдельной суммой. Вопрос: Является ли полученная "сумма обеспечения" доходом на дату её получения в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН у Индивидуального предпринимателя и доходом, облагаемым НДФЛ по ставке 13% у Физического лица? На какие письма и статьи Налогового Кодекса РФ и Гражданского кодекса РФ можно сослаться?

Ответ

Предпринимателю на УСН не надо ставить сумму обеспечительного платежа в доходы при УСН. Но при условии, что обеспечительный платеж по окончании договора аренды он вернет арендатору (п. 1 ст. 329 ГК РФ, п. 1 ст. 346.15 и подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В том случае, если сумма обеспечительного платежа не будет возвращена арендатору (например, будет зачтена в счет платы за аренду), величину обеспечительного платежа надо будет включить в состав доходов в целях налогообложения. Доход придется признать на дату проведения зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности за оказанные услуги.

Такой вывод подтвержден мнением Минфина России в письмах от 24 октября 2012 г. N 03-11-06/2/135 и от 8 апреля 2013 г. N 03-11-06/2/11372.

Что касается физлица, то ему также не нужно включать обеспечительный платеж в доходы на дату получения, если потом он будет возвращен арендатору. Соответственно и НДФЛ платить не надо.

Если же обеспечительный платеж возвращен не будет, то его следует признать в доходах. Данный вывод подтверждается, в частности, письмами Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-05/24290 и от 23.10.2014 № 03-04-06/53577.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль