Как списать расходы на покупку ОС

238

Вопрос

Как списать расходы на ОС, приобретенное во время применения УСН (доходы).

Ответ

В налоговом учете при УСН стоимость ОС вы списать не сможете. Так как никакие затраты вы вообще не учитываете. Поскольку применяете объект «доходы».

А вот в бухучете вам придется организовать учет основного средства и списать его цену путем начисления амортизации. Здесь ваш объект налогообложения «доходы» значения не имеет.

Основное средство, купленное за плату, примите к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В нее включите затраты на приобретение объекта, его доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию (суммы, уплаченные продавцу, стоимость услуг транспортной фирмы и пр.). Кроме того, в первоначальную цену вы можете отнести средства, перечисленные за консультационные и информационные услуги, связанные с покупкой имущества (например, вознаграждение риелтору). А также госпошлину, которая была уплачена в связи с приобретением объекта. Весь перечень затрат, которые формируют первоначальную стоимость, перечислен в пункте 8 ПБУ 6/01.

Расходы, связанные с приобретением основного средства, отражайте на счете 08. То есть формируйте следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60 (76)

— отражена стоимость купленного имущества;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 23 (26, 70, 76…)

— отражены расходы на покупку объекта и доведение его до состояния, пригодного к использованию.

Если основное средство вводится в эксплуатацию одновременно с принятием его на учет, то делайте запись:

ДЕБЕТ 01 (03) КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

— принято к учету и введено в эксплуатацию купленное основное средство.

Если имущество вводится в эксплуатацию позже его принятия на учет, то откройте к счету 01 (03) такие субсчета: «Основные средства на складе (в запасе)» и «Основные средства в эксплуатации». Принятие объекта к учету отразите проводкой:

ДЕБЕТ 01 (03) субсчет «Основные средства на складе (в запасе)» КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

— принято к учету купленное основное средство.

При вводе объекта в эксплуатацию производите запись:

ДЕБЕТ 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» КРЕДИТ 01 (03) субсчет «Основные средства на складе (в запасе)»

— введено в эксплуатацию купленное основное средство.

Спишите стоимость ОС путем начисления амортизации (п. 17 и абз. 5 п. 19ПБУ 6/01). Начисляйте амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к учету. И до того, пока цена имущества не будет полностью погашена или пока основное средство не спишете с учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Отражайте начисление амортизации ежемесячно по кредиту счета 02 (п. 17 и абз. 5 п. 19 ПБУ 6/01). В зависимости от того, где используется имущество (в производстве или прочих видах деятельности), выбирайте корреспондирующий счет. То есть делайте каждый месяц одну из следующих проводок:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44…) КРЕДИТ 02

— начислена амортизация по основному средству, которое используется при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) или торговой деятельности;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 02

— начислена амортизация по основному средству, применяемому в прочих видах деятельности (например, по арендованному объекту, если сдача в аренду не является основным видом деятельности, или по имуществу непроизводственного назначения).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль