Распределение дополнительной выгоды между агентом и принципалом

167

Вопрос

Агент (налогообложение УСН) заключил договор морского агентирования. Принципал на ОСН, производит предоплату 100%. В договоре есть оговорка: если агент исполняет услуги за меньшую стоимость, разница делится поровну между агентом и принципалом. Вопрос: как правильно оформить на примере с проводками. 

Ответ

Если вы приобретаете услуги для принципала дешевле, чем предусмотрено договором, возникает дополнительная выгода. Так как по договору 50% от дополнительной выгоды полагается вам как агенту, эту сумму вместе с агентским вознаграждением нужно учесть в облагаемых доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ и ст. 249 НК РФ). Доходы учитываются на дату получения денежных средств от комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Из вашего вопроса следует, что принципал перечислил вам аванс. Если в этот аванс входит и сумма вашего вознаграждения, то на дату получения денег вам нужно будет учесть доходы. Сумму агентского

Суммы, полученные от принципала для исполнения поручения по агентскому договору, в облагаемые доходы не включаются (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Предположим, что принципал перечислил аванс в сумме 110 000 руб. для покупки для него  услуг по морским перевозкам стоимостью 110 000 руб., агентское вознаграждение – 10 000 руб., невозмещаемые расходы агента – 3000 руб. Однако агент приобрел услуги стоимостью 90 000 руб. Получилась дополнительная выгода 10 000 руб. (100 000 руб. – 90 000 руб.). Она делится между агентом и принципалом пополам (по 5000 руб.)

Тогда в бухгалтерском учете у агента будут проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

110 000 руб. -- получены денежные средства от принципала;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60

90 000 руб. -- отражена задолженность за услуги, оказанные для принципала;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

90 000 руб. -- оплачены услуги, приобретенные для принципала;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет 1

10 000 руб. -- отражено агентское вознаграждение, установленное договором;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90 субсчет 1

5000 руб. -- отражена в доходах дополнительная выгода, причитающаяся агенту (50%)

ДЕБЕТ 90 субсчет 2 КРЕДИТ 20

3000 руб. -- списаны невозмещаемые расходы агента;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

5000 руб. -- возвращена принципалу сумма причитающейся ему дополнительной выгоды (50%).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль