Упрощенка

Учет у экспедитора?

19 ноября 2019
1603
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Мы работаем по системе УСН (доходы минус расходы), т.е. 15% с разницы. Вид деятельности: оказание транспортных услуг. Грузоперевозки по России. Обороты по банку большие, и по итогам финансового года выходит минимальный налог 1% с оборота. Возможно ли в книге доходов и расходов отражать разницу между оплатой транспортных услуг нам и перевозчику, что по сути и является налогооблагаемой базой для 15%. Оплаты транзитом идут через наш расчетный счет, обороты получаются большие, отчего и неизбежен по году мин. налог 1%. По договорам мы являемся экспедиторами. Как правильно работать по бухгалтерскому и налоговому учету в грузоперевозках, как оформить соответствующие документы (договора) и отразить в бухгалтерских проводках и книге доходов и расходов?

Ответ

Если вы заключили договор транспортной экспедиции, по которому вы являетесь экспедитором, то в доходах вам следует учитывать только свое вознаграждение. Так как фактически вы являетесь посредником. Объясним подробнее.

Налоговый учет

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ клиент обязан возместить экспедитору расходы, понесенные им при исполнении договора транспортной экспедиции.

При этом суммы, поступившие экспедитору в счет возмещения затрат, не включаются в состав доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-06/2/96). При этом расходы, связанные с исполнением договора транспортной экспедиции и возмещаемые клиентом, не учитываются в налоговой базе при УСН.

Таким образом, если вы являетесь экспедитором по договору транспортной экспедиции, то в доходах вы должны учитывать только сумму своего экспедиторского вознаграждения, предусмотренную договором. Сумма вознаграждения учитывается в доходах на дату поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При этом, еще раз подчеркнем, что суммы, поступившие вам от клиента в качестве возмещения затрат, в доходы при УСН не включаются. И не учитываются в налоговой базе расходы, если их возмещает клиент.

Если же вы решите учитывать выплаты перевозчику в расходах при определении налоговой базы по УСН, то необходимо отражать в доходах всю выручку, полученную от клиента -- грузоотправителя или грузополучателя (письма Минфина России от 19.04.2010 № 03-11-06/2/61и от 19.03.2009 N 03-11-06/2/44).

Документы

При оказании услуг по договору транспортной экспедиции для налогового учета у вас должны быть следующие документы:

  1. Договор транспортной экспедиции

Его существенным условием является предмет договора – условие о конкретном виде оказываемых услуг, связанной с перевозкой груза, которую экспедитор обязуется выполнить или организовать выполнение.

Перечень экспедиторских документов, порядок оказания и требования к качеству транспортно-экспедиционных услуг определены Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554.

  1. Акт приемки-сдачи транспортно-экспедиционных услуг

В этом документе должны быть указаны конкретные услуги и сумма вознаграждения экспедитора.

  1. Отчет экспедитора о расходах

Здесь перечисляются расходы, которые должен возместить клиент в рамках договора транспортной экспедиции. Указываются реквизиты подтверждающих расходы документов и рассчитывается общая сумма возмещаемых расходов.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете у экспедитора будут такие проводки:

ДЕБЕТ 002

-- принят на забалансовый счет груз, полученный от клиента

КРЕДИТ 002

-- списан с забалансового счета груз, переданный грузополучателю

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет 1

-- признана выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции;

ДЕБЕТ 90 субсчет 2 КРЕДИТ 20

-- списаны расходы

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- получено вознаграждение от клиента.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76

-- сумма возмещаемых затрат отнесена на расчеты с клиентом;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- получено возмещение от клиента

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- оплачены услуги, приобретенные для клиента в рамках договора транспортной экспедиции.

Счета-фактуры и журнал их учета

Так как вы выполняете обязанности экспедитора, то применяя УСН, вам необходимо перевыставлять клиенту счета-фактуры по услугам, оказанным третьими лицами (например, перевозчиками), стоимость которых возмещается клиентом. И в счетах фактурах выделять сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ и письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/82). При этом не уплачивать эту сумму НДС вам не нужно, ведь вы только выполняете обязанности посредника (письмо Минфина России от 12.05.2011 N 03-07-09/11).

Кроме того, вы как экспедитор, применяющий УСН и перевыставляющий счета-фактуры в рамках этой деятельности, должны вести журналы учета полученных и выданных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В нем записывайте только те счета-фактуры, которые вы получаете и перевыставляете, то есть расходы по которым вам возмещает клиент. Журналы учета счетов-фактур в электронном виде вам необходимо передавать в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом ) (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.