Учет у экспедитора

941

Вопрос

Мы работаем по системе УСН (доходы минус расходы), т.е. 15% с разницы. Вид деятельности: оказание транспортных услуг. (Грузоперевозки по России). Обороты по банку большие, и по итогам финансового года выходит мин. налог 1% с оборота. Возможно ли в книге доходов и расходов отражать разницу между оплатой трансп. услуг нам и перевозчику, что по сути и является налогооблагаемой базой для 15%. Оплаты транзитом идут через наш р/счет, обороты получаются большие, отчего и неизбежен по году мин. налог 1%. По договорам мы являемся экспедиторами. Помогите как правильно работать по бух. и налоговому учету в грузоперевозках, как оформить соответствующие документы (договора) и отразить в бух. проводках и книге доходов и расходов.

Ответ

Если вы заключили договор транспортной экспедиции, по которому вы являетесь экспедитором, то в доходах вам следует учитывать только свое вознаграждение. Так как фактически вы являетесь посредником. Объясним подробнее.

Налоговый учет

По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 801 ГК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 5 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ клиент обязан возместить экспедитору расходы, понесенные им при исполнении договора транспортной экспедиции.

При этом суммы, поступившие экспедитору в счет возмещения затрат, не включаются в состав доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ и письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-11-06/2/96). При этом расходы, связанные с исполнением договора транспортной экспедиции и возмещаемые клиентом, не учитываются в налоговой базе при УСН.

Таким образом, если вы являетесь экспедитором по договору транспортной экспедиции, то в доходах вы должны учитывать только сумму своего экспедиторского вознаграждения, предусмотренную договором. Сумма вознаграждения учитывается в доходах на дату поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При этом, еще раз подчеркнем, что суммы, поступившие вам от клиента в качестве возмещения затрат, в доходы при УСН не включаются. И не учитываются в налоговой базе расходы, если их возмещает клиент.

Если же вы решите учитывать выплаты перевозчику в расходах при определении налоговой базы по УСН, то необходимо отражать в доходах всю выручку, полученную от клиента -- грузоотправителя или грузополучателя (письма Минфина России от 19.04.2010 № 03-11-06/2/61и от 19.03.2009 N 03-11-06/2/44).

Документы

При оказании услуг по договору транспортной экспедиции для налогового учета у вас должны быть следующие документы:

  1. Договор транспортной экспедиции

Его существенным условием является предмет договора – условие о конкретном виде оказываемых услуг, связанной с перевозкой груза, которую экспедитор обязуется выполнить или организовать выполнение.

Перечень экспедиторских документов, порядок оказания и требования к качеству транспортно-экспедиционных услуг определены Правилами транспортно-экспедиционной деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554.

  1. Акт приемки-сдачи транспортно-экспедиционных услуг

В этом документе должны быть указаны конкретные услуги и сумма вознаграждения экспедитора.

  1. Отчет экспедитора о расходах

Здесь перечисляются расходы, которые должен возместить клиент в рамках договора транспортной экспедиции. Указываются реквизиты подтверждающих расходы документов и рассчитывается общая сумма возмещаемых расходов.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете у экспедитора будут такие проводки:

ДЕБЕТ 002

-- принят на забалансовый счет груз, полученный от клиента

КРЕДИТ 002

-- списан с забалансового счета груз, переданный грузополучателю

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет 1

-- признана выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции;

ДЕБЕТ 90 субсчет 2 КРЕДИТ 20

-- списаны расходы

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- получено вознаграждение от клиента.

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76

-- сумма возмещаемых затрат отнесена на расчеты с клиентом;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- получено возмещение от клиента

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

-- оплачены услуги, приобретенные для клиента в рамках договора транспортной экспедиции.

Счета-фактуры и журнал их учета

Так как вы выполняете обязанности экспедитора, то применяя УСН, вам необходимо перевыставлять клиенту счета-фактуры по услугам, оказанным третьими лицами (например, перевозчиками), стоимость которых возмещается клиентом. И в счетах фактурах выделять сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ и письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/82). При этом не уплачивать эту сумму НДС вам не нужно, ведь вы только выполняете обязанности посредника (письмо Минфина России от 12.05.2011 N 03-07-09/11).

Кроме того, вы как экспедитор, применяющий УСН и перевыставляющий счета-фактуры в рамках этой деятельности, должны вести журналы учета полученных и выданных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). В нем записывайте только те счета-фактуры, которые вы получаете и перевыставляете, то есть расходы по которым вам возмещает клиент. Журналы учета счетов-фактур в электронном виде вам необходимо передавать в налоговую инспекцию не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом ) (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль