Можно ли уменьшить сумму единого налога на сумму 10% роялти

162

Вопрос

Наша организация на УСН «доходы»-6%, применяем пониженный тариф налогов ОКВЭД 72.2  "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области". В конце 2014 года был заключен договор с Белоруской организацией на продажу программного обеспечения (ПО) на сумму 500 000,00 руб. Белоруской стороной было оплачено по договору 450 000,00 руб. и предоставлены справки из Налоговой Беларуси об оплате роялти 10% (500 000,00) справка «об избежании  двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов». Подскажите: авансовый платеж за 1 кв. 2015 г. я могу уменьшить на 10% т.е. 50 000-00 руб. или только на 6%, а 4% отнести на расходы организации за счет прибыли?

Ответ

При заключении договора с Белорусской организацией следует руководствоваться Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.95 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество» (далее — Соглашение).

В  статье 11 Соглашения сказано, что доходы от авторских прав и лицензий, получаемые российской организацией могут облагаться налогом в Республике Беларусь и не могут превышать 10% валовой суммы дохода.

Уплаченная сумма в  Республике Беларусь может быть зачтена в уменьшении налога на прибыль (ст. 311 НК РФ, ст. 20 Соглашения), не более суммы налога, подлежащего уплате.

В рассматриваемом случае получателем дохода от белорусской организации является российская компания—упрощенец. В этом случае в главе 26.2 НК РФ не предусмотрен порядок зачета в счет уплачиваемого ими налога в РФ налогов, уплаченных за пределами территории России.

Поэтому, по мнению официальных органов, такой единый налог не является аналогичным тем налогам, на которые распространяется Соглашение.

Также суммы налогов, уплаченных за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранных государств, не поименованы в закрытом перечне расходов, учитываемых при определении налоговой базы и перечисленных в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ (письмо Минфина России от 25.12.06 № 03-11-04/2/290).

Таким образом, вы не можете уменьшить сумму единого налога на сумму 10% роялти, удержанного на территории Республики Беларусь в связи с применением УСН (письма Минфина России от 25.03.09 №03-08-05, ФНС России от 03.07.08 №3-7-01/133, МНС России от 06.05.04 № 22-1-14/818).

В письме УФНС РФ по г. Москве от 09.04.10 № 16-12/037472@ напомнило еще раз, что  соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на «упрощенцев», в том числе на тех, кто уплатил налог на территории Республики Беларусь.

Обоснование

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль