Пояснения по расхождениям в декларации и форме № 2

13568

Вопрос

Налоговая инспекция просит предоставить пояснения по расхождению в налоговой декларации по УСН и бухгалтерской отчетностью за 2014 г. Отклонения доходы по декларации и формой № 2 и расходы по декларации с формой 2, расхождение по финансовым результатам между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Как правильно написать.

Ответ

Форма пояснительной записки о причинах расхождения показателей декларации по УСН и отчета о финансовых результатах законодательно не утверждена. Вы можете написать ее в любой удобной вам форме. Укажите в пояснительной записке ваши причины, по которым показатели налогового и бухгалтерского учета различаются. Главная причина -- едина для всех «упрощенцев». Для учета доходов и расходов в налоговой базе при УСН используется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). То есть, доходы учитываются только после получения денежных средств или иного имущества, а расходы – лишь после оплаты.

А в бухгалтерском учете выручка от реализации учитывается на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). А расходы -- на дату списания материала, передачи товара, получения услуги или работы и т.п. (п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Таким образом, если на начало или конец года у вас имелись задолженности перед поставщиками или подрядчиками, либо неоплаченные долги покупателей или заказчиков, суммы доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете станут различаться.

Кроме того, перечень расходов в налоговой базе при УСН ограничен. Можно учитывать лишь те затраты, которые упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. По этой причине сумма расходов в налоговом учете окажется ниже, чем в бухгалтерском.

Соответственно, прибыль в бухгалтерском учете будет отличаться от разности между доходами и расходами в налогообложении при УСН.

Также у вас могут быть какие-то еще причины. Например, вы получали средства от учредителя с 100-процентной долей в уставном капитале. В бухгалтерском учете они отражаются в доходах, а в налоговом – нет (подп. 11 п. 1 ст. 251 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Главное --  чтобы вы указали суммы фактических расхождений и обосновали их, сославшись на нормы НК РФ или ПБУ.

Образец подобной пояснительной записки прилагаем.

В ИФНС № 7725 по г. Москве

от ООО «Василек»

ИНН 7725080645

КПП 772501001

ОГРН 101520321546

г. Москва, Каширское шоссе, д. 169, корп. 3

тел. (495) 335-65-45

03.06.2015

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА № 1

о расхождениях между показателями декларации по УСН

и отчета о финансовых результатах за 2014 год

В ответ на присланное нам письмо от 31.05.2015 № 645 о представлении разъяснений между показателями отчета о финансовых результатах и декларации по УСН за 2014 год сообщаем следующее.

  1. Показатель выручки в отчете о финансовых результатах за 2014 год составляет 500 000 руб.

В строке 213 раздела 2.2 декларации по УСН отражена сумма облагаемых доходов -- 480 000 руб.

Расхождение вызвано тем, что на конец 2014 года у ООО «Василек» имеется непогашенная дебиторская задолженность покупателя ООО «Планета» в сумме 20 000 руб.

В бухгалтерском учете реализация товара была отражена на дату отгрузки. А в налоговой базе при УСН учитываются доходы на дату получения денежных средств и иного имущества (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доходы в сумме 20 000 руб. будут учтены при налогообложении после поступления денежных средств от ООО «Планету».

  1. Показатель себестоимости продаж в отчете о финансовых результатах за 2014 год составил 400 000 руб., коммерческие расходы -- 20 000 руб. Общая сумма обычных расходов по бухгалтерскому учету – 420 000 руб. (400 000 руб. + 20 000 руб.).

А в строке 223 раздела 2.2 декларации по УСН отражены расходы в сумме 450 000 руб.

Расхождение объясняется тем, что в 2014 году была погашена задолженность перед поставщиком ООО «Сатурн» в сумме 30 000 руб. за товары, поставленные и реализованные в 2013 году.

В бухгалтерском учете покупная стоимость товаров была списана в 2013 году, а в налоговом учете в 2013 году расходы не учитывались, так как не были оплачены (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

  1. Показатель прибыли от продаж по отчету о финансовых результатах за 2014 год составляет 50 000 руб.

Разница между доходами и расходами в строке 243 раздела 2.2 декларации по УСН -- 30 000 руб.

Расхождение данных показателей вызвано разными способами учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. В налоговом учете мы отражаем доходы только после поступления денежных средств, а расходы – после оплаты (п. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ). А в бухгалтерском учете – на дату отгрузки товаров или списания товарно-материальных ценностей независимо от факта оплаты (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

А так как у ООО «Василек» имелись на начало и конец периода имелись на начало и конец 2014 года дебиторские и кредиторские задолженности, суммы доходов и расходов по данным бухгалтерского и налогового учета не совпадают. Соответственно, отличаются и показатели финансовых результатов.

Генеральный директор                           Подпись                   Ф.И.О.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль