Упрощенка

Пояснения по расхождениям в декларации и форме № 2?

8 ноября 2019
29953
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Налоговая инспекция просит предоставить пояснения по расхождению в налоговой декларации по УСН и бухгалтерской отчетностью за 2018 г. Отклонения доходы по декларации и формой № 2 и расходы по декларации с формой 2, расхождение по финансовым результатам между бухгалтерской и налоговой отчетностью. Как правильно написать?

Ответ

Форма пояснительной записки о причинах расхождения показателей декларации по УСН и отчета о финансовых результатах законодательно не утверждена. Вы можете написать ее в любой удобной вам форме. Укажите в пояснительной записке ваши причины, по которым показатели налогового и бухгалтерского учета различаются. Главная причина -- едина для всех «упрощенцев». Для учета доходов и расходов в налоговой базе при УСН используется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). То есть, доходы учитываются только после получения денежных средств или иного имущества, а расходы – лишь после оплаты.

А в бухгалтерском учете выручка от реализации учитывается на дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). А расходы -- на дату списания материала, передачи товара, получения услуги или работы и т.п. (п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Таким образом, если на начало или конец года у вас имелись задолженности перед поставщиками или подрядчиками, либо неоплаченные долги покупателей или заказчиков, суммы доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете станут различаться.

Кроме того, перечень расходов в налоговой базе при УСН ограничен. Можно учитывать лишь те затраты, которые упомянуты в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. По этой причине сумма расходов в налоговом учете окажется ниже, чем в бухгалтерском.

Соответственно, прибыль в бухгалтерском учете будет отличаться от разности между доходами и расходами в налогообложении при УСН.

Также у вас могут быть какие-то еще причины. Например, вы получали средства от учредителя с 100-процентной долей в уставном капитале. В бухгалтерском учете они отражаются в доходах, а в налоговом – нет (подп. 11 п. 1 ст. 251 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Главное --  чтобы вы указали суммы фактических расхождений и обосновали их, сославшись на нормы НК РФ или ПБУ.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.