Журнал учета счетов-фактур для турагентства

320

Вопрос

Турагентство (УСН 15 %) - покупает у Туроператора туры. Турагентство продает только физ. лицами туры. Является ли в данном случае турагент - налоговым агентом и нужно ли выставлять счета-фактуры и вести журнал и книгу покупки. А также если покупаем у поставщиков канцтовары, например, или воду для офиса (НДС и счета-фактуры предоставляют нам), нужно ли по НДС вести журнал и предоставлять в налоговую, а также книгу покупок.

Ответ

Нет, насколько ясно из вашего вопроса, налоговым агентом вы не являетесь.

Кто является налоговым агентом по НДС

Напомним, что обязанности налогового агента по НДС «упрощенцы» должны выполнять в следующих ситуациях:

-- если в налоговом периоде (квартале) оплачивали аренду имущества, находящегося в федеральной или муниципальной собственности (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);

-- если в налоговом периоде (квартале) платили за покупку имущества, ранее находившегося в федеральной или муниципальной собственности (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ);

-- если в налоговом периоде (квартале) получали плату за реализованное имущество, ранее конфискованное у кого-то по решению суда (п. 4 ст. 161 НК РФ);

-- если в налоговом периоде (квартале) оплачивали товары, работы и услуги, купленные у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, при этом товары, работы или услуги были реализованы на территории РФ (п. 1ст. 161 НК РФ);

-- если в налоговом периоде (квартале) покупали или продавали товары, работы или услуги в качестве посредника (с участием в расчетах) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, при этом местом реализации товаров, работ или услуг являлась территория РФ.

В каком случае посредник должен вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при реализации товаров, работ и услуг

Однако так как вы ведете посредническую деятельность, у вас может быть обязанность по выставлению счетов-фактур, ведению журналов полученных и выставленных счетов-фактур и сдаче его в налоговую инспекцию. Объясним подробнее.

Дело в том, что если посредник реализует товары, работы и услуги от своего имени, а заказчик, чьи товары, работы или услуги реализуются, является плательщиком НДС, то посредник обязан сделать следующее.

  1. оформить счет-фактуру на стоимость реализованных товаров, работ и услуг (п. 1 ст. 169 НК РФ);
  2. , переслать копию документа заказчику (п. 3 ст. 168 НК РФ);
  3.  получить счет-фактуру на ту же сумму, но от имени заказчика;
  4. зарегистрировать оба документа в журнале учета полученных и выданных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ);
  5. по окончании квартала не позднее 20 числа следующего месяца переслать журнал учета в налоговую инспекцию (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Насколько ясно из вашего вопроса, вы заключили агентский договор с туроператором. И если ваш туроператор является плательщиком НДС, а вы реализуете его туры от своего имени, у вас также возникают обязанности по выставлению и регистрации счетов-фактур. Причем, несмотря на то, что вы применяете УСН, а покупатели туров -- физические лица и счета-фактуры им не нужны.

Правда, есть одно исключение. Счета-фактуры выставлять не нужно, если вы принимаете за проданные путевки наличные от населения (п. 7 ст. 168 НК РФ). Обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если вы выдали клиенту чек ККТ или иной документ, подтверждающий оплату. В этом случае выставлять счета-фактуры вы не должны. А значит, не нужно и делать записи в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Вы передадите туроператору копию чека ККТ или иного документа об оплате и на основании него он сделает запись в своей книге продаж.

Если же вы получаете от клиентов безналичную оплату, то придется выставлять счета-фактуры, получать счета-фактуры от туроператора, делать записи в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и сдавать журнал в налоговую инспекцию (п. 7 ст. 168, п. 3.1 ст. 169 НК РФ и письмо Минфина России от 01.04.2014 № 03-07-09/14382).

Если вы получаете как наличную, так и безналичную оплату, то выставлять счета-фактуры и делать записи в журнале нужно только в отношении туров, оплаченных безналично. Подробнее об этом вы можете почитать в журнале «Упрощенка», пройдя по этой ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=387569.

Если ваш туроператор не является плательщиком НДС, то обязанностей по выставлению счетов-фактур, ведению и сдаче в налоговую инспекцию журналов учета счетов-фактур у вас не возникает.

Приобретение материалов у плательщиков НДС

Если вы приобретаете что-то для личного использования у плательщиков НДС (воду, канцтовары и т.п.), обязанностей по регистрации счетов-фактур и ведению журналов учета у вас не возникает. Если стоимость материалов без НДС вы учитываете в налоговой базе при УСН, вы можете учесть отдельной строкой и входной НДС (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А счет-фактура от поставщика будет документом, подтверждающим расходы в виде НДС.

Что же касается книги покупок, то «упрощенцы» ее не ведут, так как не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В книге покупок записываются суммы вычетов по НДС, а неплательщики НДС права на вычет не имеют.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль