Переход с ЕНВД на УСН

215

Вопрос

ООО в 1 квартале 2015 г на ЕНВД (розничная торговля), с 01.07.15 прекращает деятельность по торговле и начинает сдавать в аренду свое помещение. Возможен ли переход на упрощенку с 01.07 в Самаре (не Москва и С-Петербург по письму ЕД-3-3/639).

Ответ

В течение года перейти с "вмененной" деятельности на УСН можно, только если деятельность, облагаемая ЕНВД, прекращается. Это прописано в п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Прекращение деятельности может быть вызвано следующими причинами:

- отменой в муниципальном образовании режима в виде ЕНВД в отношении такой деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ);

- нарушением ограничений по физическим показателям, например, если площадь торгового зала в магазине, торгующем в розницу, превысила 150 кв. м или при оказании автотранспортных услуг количество автомобилей стало больше 20 единиц;

- признанием организации крупнейшим налогоплательщиком (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

- началом предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ);

- началом новой предпринимательской деятельности, в отношении которой организация (предприниматель) не хочет применять "вмененку", даже в том случае, когда новый вид деятельности допускает применение ЕНВД. Например, если организация, которая занималась розничной торговлей и была плательщиком ЕНВД, перепрофилируется и начинает сдавать помещения в аренду.

Итак, если вы прекратили до окончания текущего года деятельность, облагаемую ЕНВД, по одному из перечисленных выше оснований, то свою новую деятельность можете перевести на "упрощенку". Причем перейти на УСН можно уже с того месяца, с которого прекращена обязанность уплачивать ЕНВД. Это следует из абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ и разъясняется Минфином России в Письме от 20.12.2012 N 03-11-11/385.

Для того чтобы осуществить такой переход, в инспекцию нужно подать:

- заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД - в течение пяти рабочих дней с момента прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Если нарушить пятидневный срок, инспекция с учета не снимет. А ЕНВД придется платить до последнего дня месяца, в котором заявление в итоге будет подано (абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ);

- уведомление о переходе на упрощенную систему (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Срок, в течение которого его необходимо подать, - 30 календарных дней с даты прекращения "вмененной" деятельности, указанной в заявлении о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Тогда на "упрощенку" можно будет перейти уже с начала того месяца, в котором вы перестали быть плательщиком ЕНВД. Это следует из п. 2 ст. 346.13 НК РФ и разъяснено в Письме Минфина России от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123.

При этом еще раз хотим обратить ваше внимание, что в течение года на "упрощенку" можно перейти, только если деятельность, облагаемая прежде ЕНВД, прекращена. А вот, например, отказаться от "вмененки", перейти на УСН, а потом возобновить деятельность, по которой прежде платился ЕНВД, в течение года нельзя. Это противоречит нормам Налогового кодекса РФ, на что ФНС России обращает внимание в своем Письме от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@.

Также не следует забывать, что обязанность по уплате ЕНВД прекращается только после того, как вы снялись с учета в качестве плательщика этого налога и рассчитались с бюджетом. Об этом сказано в ст. 44 и п. 1 ст. 346.32 НК РФ.

Показатели, которые дают право перейти на УСН с 2015 года

Показатель

Предельное значение показателя, при котором компания (предприниматель) может перейти на "упрощенку" с 1 января 2015 г.

Доход, полученного за  9 месяцев текущего года

48 015 000 руб. (п. 2 ст. 346.12 и п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Средняя численность работников по состоянию на 1 января 2015 г.

100 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом перейти на УСН можно, если средняя численность сотрудников за 9 месяцев 2014 г. превышала 100 человек, но к 1 января 2015 г. этот показатель сократился до 100 человек и менее (Письмо Минфина России от 25.11.2009 N 03-11-06/2/248)

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2014 г. (показатель только для компаний)

100 000 000 руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 и абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ)

Доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам по состоянию на 1 января 2015 г. (показатель только для компаний)

25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если на дату подачи уведомления доля участия других организаций в уставном капитале фирмы превышает 25%, но к 1 января 2015 г. в учредительные документы внесены необходимые изменения и размер доли стал удовлетворять установленным требованиям, то перейти на УСН можно (Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/2/10)

Наличие филиалов и представительств по состоянию на 1 января 2015 г. (показатель только для компаний)

Нет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Виды деятельности по состоянию на 1 января 2015 г.

Компания (предприниматель) не должна заниматься видами деятельности, при которых применение "упрощенки" невозможно (п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль