Как уменьшить единый налог при УСН на страховые взносы

263

Вопрос

Я ИП, применяю УСН с объектом "доходы". В 2014 г. я заплатила страховых взносов на ОПС и ОМС на общую сумму 25460-80 руб. Из них 4733-27 руб. – погашение недоимки за 2013 г. по требованию ПФР, а 20727-53 – платеж за 2014 г. (из них 3399-05 руб. – страховые взносы на ОМС; 17328-48 руб. – фиксированные страховые взносы на ОПС). Дополнительный платеж на ОПС, исчисленный с суммы дохода, в 2014 г. я не платила – эта сумма уплачена в 1 квартале 2015 г. Все платежи в пределах исчисленных сумм – переплаты по страховым взносам нет. Единый налог по УСН за 2014 г. составил 35619 руб. Наемных работников у меня нет, поэтому в вычет по единому налогу я поставила всю уплаченную сумму страховых взносов - 25461 руб. Однако ИФНС теперь требует подать "уточненку" и доплатить налог за 2014 г. По их мнению, в строке 140 декларации я имею право указать только сумму 23664 руб. (т.е. фиксированный платеж + 1% доп. взносов, доходы составили 593651 руб.). Мотивируют они это тем, что в 2013 г. у меня не осталось неиспользованной суммы вычета. Действительно, в 2013 г. налог получился в размере 11115 руб., страховые взносы были уплачены в размере 21916 руб., соответственно вычет указан в сумме 11115 руб. И тогда получается, что на сумму задолженности по страховым взносам за 2013 г., погашенную в 2014 г., единый налог за 2014 г. уменьшать я не имею права. Инспектор ссылается на некие разъяснения Минфина, в которых прописан именно такой порядок применения вычетов. К сожалению, узнать номер и дату этих разъяснений мне не удалось - во время разговора инспектор не смогла их разыскать. Сама я также не смогла найти подобного документа. Из Налогового Кодекса таких выводов никак не получается. "Уточненку" я пока подавать не стала, сдала в инспекцию пояснения к декларации с изложением своей точки зрения, приложив к ней копии квитанций. Но все же сомневаюсь, что это решит вопрос. Скажите, пожалуйста, кто прав в данной ситуации? Имела ли я право на вычет в полной сумме уплаченных в течение года взносов, или налог за год я не доплатила?

Ответ

Вы все сделали правильно.

Перечисленную в 2014 году сумму задолженности по уплате взносов за 2013 год вы вправе учесть при исчислении суммы налога (авансового платежа) к уплате за соответствующий налоговый (отчетный) период 2014 года. То есть оплатив в 2014 году долг по взносам за 2013 год, вы можете его сумму поставить в вычет по упрощенному налогу за 2014 год. Аналогичная позиция содержится в письмах ФНС России от 20.03.2015 № ГД-3-3/1067@ и Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-09/43646.

Ведь, задолженность по взносам, уплаченную в 2014 году за 2013 год сейчас нельзя ставить в вычет по единому налогу при УСН за 2013 год. В том числе, если уплату страховых взносов вы произвели до подачи налоговой декларации по «упрощенке» за 2013 год.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль