Облагаются ли налогом положительные курсовые разницы

242

Вопрос

Организация является некоммерческой, применяет УСНО(доходы). При реализации проектов покупает валюту для оплаты услуг иностранных организаций. Вопрос: облагаются ли налогом положительные курсовые разницы возникающие при переоценке валютных средств на валютном счете. Коммерческой деятельностью организация не занимается.

Ответ

Вообще по общему правилу курсовые разницы не учитываются в налоговом учете при УСН. Поскольку с 1 января 2013 года производить переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований в связи с изменением курса инвалюты к рублю при «упрощенке» не нужно (Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ, п. 5 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно облагать налогом при УСН положительные курсовые разницы от переоценки валюты не надо.

Вместе с тем у вас при покупке валюты через банк могут возникать разницы между официальным курсом ЦБ РФ и коммерческим курсом покупки. Например, когда курс меняется за один день, когда вы приобрели валюту.

Так вот, положительные разницы между официальным курсом ЦБ РФ и курсом покупки (то есть когда вы купили валюту по курсу ниже, чем установлен ЦБ), вам нужно будет включить в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15 и п. 2 ст. 250 НК РФ). И соответственно обложить налогом. Внереализационные доходы рассчитываются по такой формуле:

Сумма внереализационного дохода от покупки валюты по курсу ниже, чем установлен ЦБ РФ

=

Сумма в валюте

×

Курс валюты, установленный ЦБ РФ на день продажи

-

Курс покупки валюты

Если же вы покупали валюту по курсу, равному или выше, чем установлен ЦБ РФ, доходов не будет. Аналогичной точки зрения придерживаются и в налоговой службе (письмо ФНС России от 12 ноября 2004 г. № 22-1-14/1786).

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль