НДС при утрате права на УСН

367

Вопрос

С какого момента необходимо выписывать документы на реализацию с НДС при переходе с УСН на ОСНО при утрате права (доходы более 68820000 руб.). 

Ответ

С начала того квартала, в котором вы утратили право на применение упрощенки, вы становитесь плательщиком НДС (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Например, если ваши доходы превысили установленный лимит в мае, то перейти на общую систему налогообложения вы должны с апреля. Следовательно, с апреля вы должны рассчитать и заплатить НДС в бюджет.

Что касается счетов-фактур, то если условия договоров с покупателями об увеличении цены на сумму НДС не менялись (об этом ниже), переоформлять счета-фактуры и выставлять их задним числом вам не надо. Исключением являются последние пять дней, предшествующие моменту, когда вы утратили право на применение УСН. Это объясняется тем, что при реализации товаров (работ, услуг) счет-фактуру нужно выставить не позднее пяти дней со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Например, если вы утратили право на применение упрощенки 20 мая, то вы должны пересчитать налоговые обязательства по НДС начиная с апреля. При этом счета-фактуры с выделенной суммой НДС вы можете выставлять по товарам (работам, услугам), реализованным не ранее 15 мая. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 8 февраля 2007 г. № ММ-6-03/95.

Вместе с тем, есть практика, когда счета-фактуры были выставлены с НДС по операциям, совершенным ранее, чем за пять дней до потери права на применение спецрежима. В частности, возможность таких действий подтвердили судьи (постановления ФАСПоволжского округа от 30 мая 2007 г. № А12-14123/06-С29Западно-Сибирского округа от 3 октября 2006 г. № Ф04-6793/2006(27360-А45-7)).

Теперь что касается того варианта, если по согласованию с покупателем вы изменили условия договора и указали в нем цену, увеличенную на сумму НДС. Например, составили допсоглашение и прописали в нем, что с 1 числа квартала, в котором вы утратили право на УСН, цена на товар включает в себя НДС. Так вот, в таком случае вам не придется платить НДС за счет собственных средств. Покупатель же ничего от этого не потеряет, ведь общая цена сделки останется прежней. Раз вы стали плательщиком НДС, ваш контрагент сможет поставить эти суммы к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Правда, вы должны будете выписать счета-фактуры по всем реализованным в этом квартале товарам (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Подробнее об оформлении счетов-фактур при утрате права на УСН вы можете прочитать информацию по ссылке http://e.indpred.ru/article.aspx?aid=388405

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль