Упрощенка

Учет в расходах входного НДС?

19 ноября 2019
471
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Нужно ли при заполнении КУДИР за 2018 г. при УСН выделять входной НДС отдельной строкой при списании расходов?

Ответ

Порядок учета входного НДС зависит от того, в стоимость чего включен этот налог. По-разному учитывается НДС, входящий в стоимость

  1. товаров, материалов, работ или услуг;
  2. основных средств.

Рассмотрим подробно оба варианта.

Вариант первый. Вы приобрели товары, материалы, работы или услуги, в стоимость которых включен НДС.

В этом случае входной НДС отражается в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом входной НДС отражается в расходах в тот же день, что и товары, материалы работы или услуги, в стоимость которых он включен.

Например, вы приобрели с НДС покупные товары. Их стоимость отражается в расходах после оплаты и реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тогда в день, когда товары оплачены поставщику и реализованы, вы записываете в Книге учета стоимость покупных товаров без НДС. И в следующей строке сумму входного НДС, которая относится к этой стоимости. Если вы оплатили и реализовали не всю приобретенную партию товаров, а только часть, вы можете отразить в Книге учета стоимость без НДС тех товаров, которые вы и оплатили и реализовали и НДС с этой суммы. НДС в этом случае вы определите расчетным путем, умножив покупную стоимость товаров на 18 или 10% (в зависимости от ставки НДС).

Стоимость материалов, работ и услуг списывается в расходы сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тогда после оплаты вы включаете в расходы стоимость материалов, работ и услуг без НДС, а в следующей строке в Книге учета запишете сумму входного НДС.

Вариант второй. Вы приобрели основные средства, в стоимость которых включен НДС

В этом случае входной НДС включайте в первоначальную стоимость объектов. Соответственно он будет списываться в расходы вместе с расходами на покупку основных средств по мере их оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию, если она необходима (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию (для недвижимости) вы сделаете запись в разделе 2 Книги учета. А в последний дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода, вы отразите расходы в разделе 1 Книги учета равными долями. При этом расходы списываются с учетом входного НДС.

Такой порядок учета объясняется тем, что согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ первоначальная стоимость основных средств при УСН определяется в порядке, установленном законодательством о бухучете. А в пункте 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» говорится, что в первоначальную стоимость основных средств относятся, в том числе, и невозмещаемые налоги. А так как входной НДС «упрощенцы» не имеют право принять к вычету, этот налог будет для них невозмещаемым. Поэтому он учитывается в стоимости основных средств.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Упрощенки». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.