Учет в расходах входного НДС

314

Вопрос

Нужно ли при заполнении КУДИР за 2014г. при УСН выделять входной НДС отдельной строкой при списании расходов.

Ответ

Порядок учета входного НДС зависит от того, в стоимость чего включен этот налог. По-разному учитывается НДС, входящий в стоимость

  1. товаров, материалов, работ или услуг;
  2. основных средств.

Рассмотрим подробно оба варианта.

Вариант первый. Вы приобрели товары, материалы, работы или услуги, в стоимость которых включен НДС.

В этом случае входной НДС отражается в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом входной НДС отражается в расходах в тот же день, что и товары, материалы работы или услуги, в стоимость которых он включен.

Например, вы приобрели с НДС покупные товары. Их стоимость отражается в расходах после оплаты и реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тогда в день, когда товары оплачены поставщику и реализованы, вы записываете в Книге учета стоимость покупных товаров без НДС. И в следующей строке сумму входного НДС, которая относится к этой стоимости. Если вы оплатили и реализовали не всю приобретенную партию товаров, а только часть, вы можете отразить в Книге учета стоимость без НДС тех товаров, которые вы и оплатили и реализовали и НДС с этой суммы. НДС в этом случае вы определите расчетным путем, умножив покупную стоимость товаров на 18 или 10% (в зависимости от ставки НДС).

Стоимость материалов, работ и услуг списывается в расходы сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тогда после оплаты вы включаете в расходы стоимость материалов, работ и услуг без НДС, а в следующей строке в Книге учета запишете сумму входного НДС.

Вариант второй. Вы приобрели основные средства, в стоимость которых включен НДС

В этом случае входной НДС включайте в первоначальную стоимость объектов. Соответственно он будет списываться в расходы вместе с расходами на покупку основных средств по мере их оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию, если она необходима (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию (для недвижимости) вы сделаете запись в разделе 2 Книги учета. А в последний дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода, вы отразите расходы в разделе 1 Книги учета равными долями. При этом расходы списываются с учетом входного НДС.

Такой порядок учета объясняется тем, что согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ первоначальная стоимость основных средств при УСН определяется в порядке, установленном законодательством о бухучете. А в пункте 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» говорится, что в первоначальную стоимость основных средств относятся, в том числе, и невозмещаемые налоги. А так как входной НДС «упрощенцы» не имеют право принять к вычету, этот налог будет для них невозмещаемым. Поэтому он учитывается в стоимости основных средств.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль