Учет в расходах входного НДС

244

Вопрос

Нужно ли при заполнении КУДИР за 2014г. при УСН выделять входной НДС отдельной строкой при списании расходов.

Ответ

Порядок учета входного НДС зависит от того, в стоимость чего включен этот налог. По-разному учитывается НДС, входящий в стоимость

  1. товаров, материалов, работ или услуг;
  2. основных средств.

Рассмотрим подробно оба варианта.

Вариант первый. Вы приобрели товары, материалы, работы или услуги, в стоимость которых включен НДС.

В этом случае входной НДС отражается в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом входной НДС отражается в расходах в тот же день, что и товары, материалы работы или услуги, в стоимость которых он включен.

Например, вы приобрели с НДС покупные товары. Их стоимость отражается в расходах после оплаты и реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тогда в день, когда товары оплачены поставщику и реализованы, вы записываете в Книге учета стоимость покупных товаров без НДС. И в следующей строке сумму входного НДС, которая относится к этой стоимости. Если вы оплатили и реализовали не всю приобретенную партию товаров, а только часть, вы можете отразить в Книге учета стоимость без НДС тех товаров, которые вы и оплатили и реализовали и НДС с этой суммы. НДС в этом случае вы определите расчетным путем, умножив покупную стоимость товаров на 18 или 10% (в зависимости от ставки НДС).

Стоимость материалов, работ и услуг списывается в расходы сразу после оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Тогда после оплаты вы включаете в расходы стоимость материалов, работ и услуг без НДС, а в следующей строке в Книге учета запишете сумму входного НДС.

Вариант второй. Вы приобрели основные средства, в стоимость которых включен НДС

В этом случае входной НДС включайте в первоначальную стоимость объектов. Соответственно он будет списываться в расходы вместе с расходами на покупку основных средств по мере их оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию, если она необходима (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

То есть после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию (для недвижимости) вы сделаете запись в разделе 2 Книги учета. А в последний дни кварталов, оставшихся до конца налогового периода, вы отразите расходы в разделе 1 Книги учета равными долями. При этом расходы списываются с учетом входного НДС.

Такой порядок учета объясняется тем, что согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ первоначальная стоимость основных средств при УСН определяется в порядке, установленном законодательством о бухучете. А в пункте 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» говорится, что в первоначальную стоимость основных средств относятся, в том числе, и невозмещаемые налоги. А так как входной НДС «упрощенцы» не имеют право принять к вычету, этот налог будет для них невозмещаемым. Поэтому он учитывается в стоимости основных средств.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль