Фирма арендует недвижимость у своего директора

111

Вопрос

ООО находится в Крыму на УСН-доходы. Оказываем стоматологические услуги населению. Арендуем помещение, которое является частной собственностью нашего руководителя. До сих пор в Крыму не отработана схема оформления перевода помещений из жилых в нежилые. Мы начисляем ему аренду, удерживаем НДФЛ и перечисляем ему на карточку. Имеем ли мы право таким образом с ним рассчитываться? Или он в обязательном порядке должен оформить на себя ИП?

Ответ

Зарегистрироваться в качестве предпринимателя необходимо, если ведется предпринимательская деятельность (п. 1 ст. 23 ГК РФ). При этом предпринимательской является самостоятельная деятельность, которая осуществляется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 1 ст. 2 ГК РФ). Предпринимательством могут заниматься лица, зарегистрированные в установленном порядке.

ФНС России в письме от 25.02.2013 № ЕД-2-3/125@ перечисляет какие действия гражданина могут содержать признаки предпринимательской деятельности:

-- изготовление или приобретение гражданином имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

-- ведение гражданином учета хозяйственных операций, связанных с осуществлением им сделок;

-- взаимосвязанность всех сделок, совершенных гражданином в течение определенного периода времени;

-- наличие устойчивых связей с продавцами, покупателями либо прочими контрагентами.

Данные факты довольно обширны. А инспекторы только при наличии достаточных оснований считать, что в действиях гражданина есть признаки предпринимательской деятельности, вправе требовать, чтобы он зарегистрировался как бизнесмен (письмо УФНС России по г. Москве от 27.09.2012 № 20-14/091304@). То есть если гражданин один раз совершил какую-либо сделку, то он не обязан становиться предпринимателем.

Что касается именно сдачи недвижимости в аренду, то ФНС выпустила письмо от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@. В нем сказано, что гражданин, предоставляющий в аренду принадлежащую ему квартиру или иное недвижимое имущество, может не регистрироваться как предприниматель. Главное, чтобы с полученного дохода был уплачен НДФЛ.

Но если ваш руководитель сдает в аренду сразу несколько объектов недвижимости, то скорее всего, здесь можно говорить о наличии в его действиях признаков предпринимательской деятельности. Поэтому в подобной ситуации ему безопаснее будет стать предпринимателем. А в документах, поданных на регистрацию, указать тот вид деятельности, которым будет заниматься, например «Сдача внаем собственного недвижимого имущества» (ОКВЭД 70.2). Налоги с полученного дохода, директор -- предприниматель будет платить сам в зависимости от выбранной системы налогообложения. Если это упрощенная система с объектом доходы, то единый налог за год составит 6% от полученных доходов (ст. 346.20 НК РФ). А если это общая система налогообложении – то предприниматель будет платить НДФЛ по ставке 13%.

Если же директор однократно заключил сделку по сдаче имущества в аренду, ему не нужно регистрироваться в качестве предпринимателя. И тогда он вправе как физическое лицо оформить договор аренды недвижимости в том числе и со своей фирмой (ст. 608 ГК РФ).

Тот факт, что фирма будет арендовать недвижимость у своего же директора не должна приводить вас как бухгалтера в замешательство. Договор аренды будет самый, что ни на есть, обычный. При этом не забудьте прописать в соглашении данные, позволяющие определить арендуемое помещение, его точный адрес, месторасположение в здании (этаж, номер комнаты), а также площадь помещения (п. 3 ст. 607 ГК РФ). Также укажите размер, порядок и сроки внесения арендной платы (ст. 614 и 654 ГК РФ). Без этих условий договор аренды будет считаться незаключенным (п. 1 ст. 654 ГК РФ).

При этом напомним, что с выплачиваемой арендной платы вам нужно исчислить, удержать и перечислить НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Аналогичное мнение у Минфина и ФНС (см. письма от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127 и от 09.04.2012 № ЕД-4-3/5894@). Чиновники отмечают, что с арендной платы, выплачиваемой физическому лицу, исчислять и уплачивать НДФЛ должен арендатор, если им выступает организация.

Перекладывать обязанность по уплате НДФЛ на гражданина вы не вправе (п. 5 ст. 3 НК РФ).

Обязательными страховыми взносами во внебюджетные фонды арендная плата не облагается (п. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль