Учет у арендодателя

108

Вопрос

Как арендодателю отразить в бух учете и налоговом учете возмещение за потребленную эл. энергию. Сдача в аренду является основным видом деятельности. В договоре аренды написано, кроме платы за помещение отдельно оплачивать потребленною эл. энергию. Счетчик установлен отдельный. В другом случае расходы по обеспечению эл. энергией, теплоснабжением входят в переменную часть арендной платы. Является ли возмещение расходов доходом для арендодателя, по какому счету это отражается в бух учете. Арендодатель применяет УСН.

Ответ

Налоговый учет.

В налоговом учете при УСН в любом случае суммы возмещения за электроэнергию и теплоснабжение, полученные от арендатора, вам нужно будет включить в облагаемые доходы.

Так как и арендная плата, и компенсации коммунальных услуг являются доходами арендодателя (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России, а также ВАС РФ (см., например, письмо от 07.08.2013 № 03-11-06/2/31776 и постановление Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 № 9149/10). Доходы учитываются на дату получения денежных средств от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, то коммунальные платежи вы также сможете учесть в материальных расходах после уплаты (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ и письмо УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 № 18-08/3/02040@). В составе расходов также признается сумма "входного" НДС, предъявленная поставщиками коммунальных услуг (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете суммы возмещения коммунальных расходов, являющиеся частью арендной платы, учитываются в доходах. Так как аренда – ваш основной вид деятельности, это будут доходы от обычных видов деятельности (подп. «а» п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Таким образом, в случае, когда компенсация за коммунальные платежи, являются переменной частью арендной платы, у вас будут проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет 1 «Выручка»

-- учтена в доходах стоимость коммунальных услуг, подлежащая возмещению арендатором;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

-- отражены затраты на коммунальные услуги;

ДЕБЕТ 90 субсчет 2 «Себестоимость» КРЕДИТ 20

-- списана себестоимость коммунальных услуг;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

-- получено возмещение от арендатора;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- перечислены платежи коммунальным предприятиям.

Если же в договоре аренды указано, что коммунальные платежи не являются частью арендной платы, а перечисляются сверх арендной платы, то доходов и расходов у арендодателя не возникает (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Так как не образуется экономической выгоды. Сумма уплаченных поставщикам коммунальных платежей отражается в учете арендодателя в качестве дебиторской задолженности арендатора по их возмещению (п. 16 ПБУ 10/99).

Соответственно, при получении от арендатора возмещения затрат на коммунальные услуги у арендодателя не возникает доходов (п. 2 ПБУ 9/99).

В бухгалтерском учете будут проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60

-- отражена задолженность арендатора по коммунальным платежам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

-- перечислена плата коммунальным предприятиям;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

-- получена компенсация от арендатора.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль