Учет гранта в доходах

351

Вопрос

Организация ООО находиться на режиме УСН доходы минус расходы. Получила Грант на съемку документального фильма для одного из  каналов телевидения.  Директор этой организации является директором картины, как нужно оплачивать ему зарплату (гонорар) за работу над картиной, суммы этого гранта и какие налоги нужно платить с его гонорара.

Ответ

Порядок налогового учета гранта зависит от того, от какой организации вы его получили. Поясним подробнее.

«Упрощенцы» учитывают в налоговой базе доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 и 250 НК РФ). А доходы, указанные в статье 251 НК РФ, в налоговую базу при УСН не включаются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ указаны необлагаемые доходы в виде средств целевого финансирования, в том числе в виде полученных грантов.

При этом грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

-- грант предоставлен на безвозмездной и безвозвратной основе;

-- грант получен от лица, организации или объединения, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства России от 28.06.2008 № 485;

-- грант предоставлен на осуществление конкретных программ  на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;

– грант предоставлен на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

В перечне, утвержденном Правительством России от 28.06.2008 № 485, перечислены следующие организации и объединения:

1. Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры

2. Организация Объединенных Наций по промышленному развитию

3. Комиссия Европейских сообществ

4. Совет государств Балтийского моря

5. Совет Министров Северных стран

6. Международное агентство по атомной энергии

7. Организация Черноморского экономического сотрудничества

8. Программа ООН по окружающей среде

9. Программа развития ООН

10. Детский фонд ООН

11. Фонд "Евримаж" при Совете Европы

12. Объединенный институт ядерных исследований

13. Межгосударственный фонд гуманитарного сотрудничества государств - участников Содружества Независимых Государств

Если вы получили грант от одной из этих организаций, то эта сумма не учитывается в доходах, облагаемых налогом при УСН. Кроме того, компании, получившие грант, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) в рамках целевого финансирования. То есть вести регистры расходов, оплаченных за счет этого гранта. Ведь при отсутствии такого учета средства

гранта будут считаться облагаемыми доходами (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Кроме того, для того, чтобы грант не учитывать в доходах нужно, чтобы выполнялись условия, предъявленные к расходованию средств грантодателем.

Отметим, что расходы, оплаченные за счет подобных грантов, в налоговой базе при УСН не учитываются. Так как оплачены за счет средств целевого финансирования.

Если же ваш грант не удовлетворяет указанным выше условиям, то его сумму нужно включать в доходы при УСН на дату получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В этом случае расходы, оплаченные за счет гранта, будут учитываться в налоговой базе в обычном порядке (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Что касается зарплаты директора картины, то если грантодатель не выставил вам каких-то определенных условий, порядок выплаты гонорара директору вы определяете самостоятельно. Заключите с директором картины срочный трудовой договор или гражданско-правовой договор.

Сумма гонорара директора будет облагаться НДФЛ по ставке 13%. Этот налог ваша организация как налоговый агент должна будет удержать и перечислить в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Кроме того, на сумму гонорара директору вам нужно будет начислить страховые взносы в ПФР и ФФОМС (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Если с директором заключен трудовой договор, то нужно будет еще начислить страховые взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносы на травматизм.

Если же заключите договор подряда, то страховые взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат по этому договору начислять не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). А вот взносы на страхование от несчастных случаев начисляют, только если соответствующую обязанность вы прописали в договоре подряда (ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Еще раз подчеркнем, что если вы не учитываете грант в доходах, вам нужно вести отдельный учет расходов, оплаченных за счет этих средств. В том числе и зарплаты директора картины и начисленных с нее страховых взносов.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль