Учет продажи земельного участка

1123

Вопрос

Как отразить продажу части земельного участка организации в учете, если договор купли-продажи составлен 15.12.14, а свидетельство получено 12.01.15. Цена земельного участка 405800 р., оплата объекта произведена покупателем при подписании договора. Организация применяет УСН доходы минус расходы.

Ответ

Начнем с налогового учета. В налоговой базе при УСН доходы от реализации земельного участка вам нужно учесть на дату получения денежных средств от покупателя (ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть если покупатель заплатил вам при подписании договора, доходы вы должны были учесть 15 декабря 2014 года.

Теперь о расходах. «Упрощенцы» вправе учитывать в налоговой базе расходы на покупку основных средств (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом к основным средствам относится амортизируемое имущество (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). А земля не является амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ). Поэтому учитывать в расходах стоимость земельного участка после его покупки и оплаты вы не могли.

Если же вы докажете, что приобрели земельный участок с целью перепродажи, вы можете учесть его стоимость как расходы на покупку товаров. Ведь товаром для налогового учета признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ). Поэтому стоимость земельного участка вы можете учесть в расходах на покупку товаров после его оплаты и реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Минфин также не возражает против учета в расходах при УСН стоимости земельных участков, предназначенных для реализации (см., например, письма Минфина России от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5946 и от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46).

Теперь бухгалтерский учет. Земельный участок вы должны были учитывать на счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости, либо на счете 41 «Товары», если он первоначально был предназначен для продажи. Если земельный участок учитывался в составе основных средств, то амортизацию на него вы не должны были начислять (п. 17 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

При продаже земельного участка его балансовая или покупная стоимость признается в составе прочих расходов, а продажная цена участка -- в составе прочих доходов (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Указанные доходы и расходы признаются на дату перехода права собственности на земельный участок к покупателю, то есть на дату государственной регистрации права собственности покупателя (п. 16 ПБУ 9/99).

Поэтому в вашем бухгалтерском учете будут следующие проводки:

    1) на дату получения денежных средств от покупателя (15.12.2014)

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 62

-- получена оплата за земельный участок.

2) на дату регистрации права собственности покупателя (12.01.2015)

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет 1 «Прочие доходы»

-- учтены доходы от продажи земельного участка (в сумме продажной стоимости участка)

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 (41)

-- списана балансовая (покупная) стоимость земельного участка.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль