Упрощенка

Зачет авансов в счет минимального налога

  • 7 сентября 2015
  • 643

Вопрос

За 2014 год налог по УСН получился минимальный 158770 руб., согласно раздела 2.2. авансовые платежи по налогу распределились так: 1 кв. -162481руб, 2кв. -116406 руб., 3 кв.-113699 руб., год -135515, сумма исчисленного минимального налога - 158770 руб. В декабре 2014 года оплачен минимальный налог в сумме 50000 руб. Раздел 1.2. строка 120 сумма мин. налога подлежащего уплате 45071 руб. (получается мы переплатили 4929 руб.) и еще должны оплатить 108770 руб. налога по УСН, а потом написать письма в ФНС о зачислении сумм налога на КБК мин. налога. Какие письма я должна написать в налоговую инспекцию о перечислении налогов и на какие КБК.

Ответ

Рассчитать и заплатить минимальный налог вы можете только по итогам года, то есть уже когда год закончился и у вас сформировались все доходы и расходы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом сумму минимального налога вы можете уменьшить на величину авансовых платежей при УСН. Так вот, в таком случае писать специальное заявление на зачет авансов в счет минимального налога с этого года не нужно. Достаточно показать разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами по строке 120 раздела 1.2 декларации. Такое правило прописано в пункте 5.10 Приложения № 3, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. Если же у вас сумма минимального налога к уплате получилась меньше авансовых платежей, то платить в бюджет ничего не нужно, а по строке 120 ставится прочерк.

Подробную информацию о минимальном налоге вы можете прочитать в нашем журнале по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=378054

Однако на практике не все налоговые инспекции соглашаются с таким подходом. И зачастую они просят подготовить им заявление о зачете авансов по УСН в счет минимального налога. Если и ваша налоговая поступает также, то чтобы исключить споры с ней, можете оформить заявление на зачет. Но, повторимся, делать это вы не обязаны. Образец заявления вы можете найти по ссылке http://e.26-2.ru/article.aspx?aid=302824

Что касается КБК, то они для перечисления налогов следующие: для минимального -- 182 1 05 01050 01 1000 110, для единого налога при УСН с разницы доходов и расходов -- 182 1 05 01021 01 1000 110 (приказ Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.