Учет затрат на приобретение ОС

148

Вопрос

Компания на УСН доходы минус расходы, вид деятельности 71.3 аренда прочих машин и оборудования, приобрела швейную машину, используемую в производстве обуви, стоимостью 60 тыс. руб. для последующей сдачи в аренду. Как правильно это оформить в БУ, НУ и в книге учета доходов и расходов.

Ответ

Из вопроса следует, что вы приобрели основное средство. Так стоимость швейной машины более 40 тыс.руб. и срок эксплуатации более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ)

Основные средства, купленные за плату, принимайте к бухучету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). В нее входят затраты на приобретение объекта, его доставку и доведение до состояния, пригодного к использованию (суммы, уплаченные продавцу, стоимость услуг транспортной фирмы и пр.).

В бухучете расходы, связанные с приобретением основных средств, отражайте на счете 08. То есть формируйте следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60 (76)

— отражена стоимость купленного имущества;

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 23 (26, 70, 76…)

— отражены расходы на покупку объекта и доведение его до состояния, пригодного к использованию.

Принятие объектов к учету отражайте на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Если основное средство вводится в эксплуатацию одновременно с принятием его на учет, то делайте запись:

ДЕБЕТ 01 (03) КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

— принято к учету и введено в эксплуатацию купленное основное средство.

Если имущество вводится в эксплуатацию позже его принятия на учет, то откройте к счету 01 (03) такие субсчета: «Основные средства на складе (в запасе)» и «Основные средства в эксплуатации». Принятие объекта к учету отразите проводкой:

ДЕБЕТ 01 (03) субсчет «Основные средства на складе (в запасе)» КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»

— принято к учету купленное основное средство.

При вводе объекта в эксплуатацию производите запись:

ДЕБЕТ 01 (03) субсчет «Основные средства в эксплуатации» КРЕДИТ 01 (03) субсчет «Основные средства на складе (в за-пасе)»

— введено в эксплуатацию купленное основное средство.

В налоговом учете при УСН отнести на расходы стоимость основного средства, можно, но только после того, как вы оплатите основное средство и введете его в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17НК РФ). Помимо этих условий, конечно же, вы должны использовать имущество в производственной деятельности. То есть непосредственно в бизнесе. Ведь иначе расходы на его покупку не будут экономически обоснованными. И вы не сможете их списать (п. 2 ст. 346.16 и п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если соблюдены все условия для учета основного средства, затраты на его покупку включайте в расходы при УСН ежеквартально равными долями в течение первого календарного года использования объекта (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, если вы ввели в эксплуатацию полностью оплаченное оборудование стоимостью 60 000 руб. в мае 2015 года, то на конец каждого квартала (30 июня, 30 сентября и 31 декабря) отражайте в затратах при упрощенной системе по 20 000 руб. Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете 31 декабря 2015 года.

Отражайте расходы на покупку основных средств в разделе II Книги учета — отдельно по каждому объекту. Причем записи делайте на последнее число отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Итоговые данные из раздела II переносите в раздел I Книги учета. А именно в графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль