Перевыставление счетов-фактур при агентском договоре

2656

Вопрос

Наша организация на УСН (доходы-расходы), как посредник действует от своего имени, приобретаем для себя и принципала услуги (тепловую энергию и обслуживание теплового пункта), имеем 2 договора с принципалом: агентский договор (где наше агентское вознаграждение составляет 5%) и договор на обслуживание ИТП (здесь расходы делятся в процентном соотношении). Как агенты, мы перевыставляем счета-фактуры от поставщиков принципалам. Документы, которые мы предоставляем принципалу: 1) счета на оплату (без НДС); 2) отчеты агента (на расходы принципала за тепловую энергию и обслуживание с указанием "без налога НДС"); 3) акты (на агентское вознаграждение с указанием "без налога НДС"); 4) счета-фактуры (перевыставленные, с указание НДС от поставщика); 5) заверенные копии счетов-фактур от поставщиков. В связи с этим есть вопрос: Скажите, правильный ли пакет документов предоставляет наша компания принципалу, если нет, то какой нужен, нужно ли в актах, отчетах агента указывать НДС (только НДС, который указывает поставщик или НДС от нас и поставщиков вместе). 

Ответ

Из вашего вопроса следует, что вы заключили агентский договор, на основании которого вы приобретаете для принципала коммунальные услуги.

В этом случае вы должны перевыставлять для принципала счета-фактуры на основании документов, полученных от коммунальных предприятий. Причем, если коммунальное предприятие выставляет счет-фактуру с НДС, то в перевыставленном счете-фактуре вам также следует указывать сумму НДС. При этом в строке 2 счетов-фактур «Продавец» укажите не свое наименование, а название коммунального предприятия — фактического продавца коммунальных услуг (письмо Минфина России от 24.01.2013 № 03-11-06/2/12).

Таким образом, принципалу вы должны выдавать в рамках агентского договора следующие документы:

  1. перевыставленные вами счета-фактуры на потребленные принципалом коммунальные услуги (счета-фактуры должны быть на имя принципала);
  2. копии счетов-фактур от коммунальных предприятий;
  3. бухгалтерскую справку или иной документ (это также может быть счет), в котором вы рассчитываете стоимость коммунальных услуг, потребленных принципалом где вы рассчитали стоимость потребленных коммунальных услуг на основании показаний счетчиков и т.п (этот документ нужен в случае, если не все услуги, указанные в счете-фактуре от коммунального предприятия, предназначены для принципала. Например, вы получили от Теплосети счет-фактуру на 100 руб., а перевыставили на имя принципала счет-фактуру на 50 руб. В этом случае у вас должен быть документ, подтверждающий, что принипал потребил услуг на 50 руб.);
  4. счет на оплату услуг с НДС, так как вы приобрели для принципала услуги с НДС;
  5. отчет агента, где вы указываете стоимость услуг, которые вы приобрели для принципала, и рассчитываете стоимость агентского вознаграждения.

Акт об оказании услуг при заключении агентского договора не обязателен, так как агентское вознаграждение должно быть указано в отчете агента.

Так как вы не являетесь плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), в агентское вознаграждение вы не должны включить сумму этого налога. Соответственно, в отчете агента вы указываете сумму вознаграждения без НДС. И счет-фактуру на сумму вознаграждения не выставляете. Иначе придется платить НДС в бюджет и подавать декларацию по НДС.

Еще один важный момент. Не забудьте, что у посредников, применяющих УСН, но перевыставляющих счета-фактуры в рамках посреднического договора, появляется дополнительная обязанность. Вам необходимо вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). А по окончании каждого налогового периода не позднее 20 числа следующего месяца эти журналы вы должны передать в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль