Учет личных страховых взносов

107

Вопрос

ИП совмещает ЕНВД и УСН (6%), есть работники. В феврале 2015 года ИП заплатил 1% в ПФР (свыше 300000 руб) и взносы за работников в ПФР и ФСС. Взносы делю пропорционально общей (нал+б\нал) выручке, и налоги (ЕНВД и УСН) уменьшаю на соответствующие суммы. Взносы "за себя" участвуют только в уменьшение УСН. Так вот у меня такой вопрос: при расчете авансового платежа УСН за 1 кв 2015г - он равен 43000 руб, 1% - в ПФР равен- 55300 руб, при этом доля выручки на УСН равна 68% и я смогу уменьшить сумму налога УСН на 37604 р(55300х68%) , но так как налог нельзя уменьшить более, чем на 50% , налог у меня получился 21500 р (43000х50%) . При этом оставшаяся сумма взносов переходит в уменьшение суммы налога УСН за полугодие. Так вот наконец-то сам вопрос: какая именно сумма участвует в уменьшении суммы налога УСН за полугодие 33800= (55300-21500) или 16104=(37604-21500).

Ответ

Предприниматели, совмещающие ЕНВД и УСН, должны вести раздельный учет, в том числе личных страховых взносов и взносов, уплачиваемых за работников (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Делить взносы между спецрежимами нужно пропорционально полученному доходу.

То есть если вы заплатили взносы в размере 1% от доходов в сумме 55 300 руб., а доля выручки на УСН составляет 68%, то к «упрощенной» деятельности относятся только взносы в размере 37 604 руб.

Оставшаяся часть взносов в сумме 17 696 относится к «вмененной» деятельности. Но ее при расчете ЕНВД учесть нельзя, так как предприниматели, имеющие наемных работников, уменьшают ЕНВД только на взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, имеющие работников и применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, вправе уменьшить авансовые платежи и «упрощенны» налог на сумму личных страховых взносов в ПФР и ФФОМС и взносов, уплаченных за работников. Однако уменьшить налог по УСН можно не более чем на 50%.

Исчисленный за отчетный (налоговый) период авансовый платеж (налог) уменьшается только на страховые взносы, которые фактически уплачены в данном периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы. Об этом – пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 01.09.2014 № 03-11-09/43646.

То есть взносы, уплаченные вами в виде 1% с суммы дохода более 300 000 руб. в феврале 2015 года, вы должны учитывать при расчете авансового платежа по «упрощенному» налогу за I квартал 2015.

В вашем случае сумма уплаченных взносов, относящаяся к деятельности на УСН (37 604 руб.) больше 50% от суммы авансового платежа – 21 500 руб. (43 000 руб. х 50%). Поэтому за I квартал вы должны заплатить в бюджет авансовый платеж в размере 21 500 руб. (43 000 руб. – 21 500 руб.).

Оставшуюся сумму взносов в размере 16 104 руб. (37 604 руб. – 21 500 руб.) вы сможете учесть при расчете авансового платежа за полугодие, так как «упрощенный» налог считается нарастающим итогом.

Например, по итогам полугодия исчисленный авансовый платеж получился 90 000 руб. Сумма взносов, уплаченная вами за полугодие и относящаяся к деятельности на УСН, равна 37 604 руб. И она меньше 50% от суммы авансового платежа 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%) > 37 604 руб.

Соответственно авансовый платеж за полугодие можно уменьшить на всю сумму уплаченных взносов. То есть к уплате в бюджет за полугодие авансовый платеж составляет 30 896 руб. (90 000 руб. – 37 604 руб. – 21 500 руб. (аванс за I квартал)).

Кстати, не забывайте при расчете «упрощенного» налога учитывать и страховые взносы за работников, которые относятся к деятельности на УСН.

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль